ПРОБЛЕМА
Як правильно розрахувати суму умовних процентів (за ставкою НБУ), нарахованих на отриману фінансову допомогу (платник податку на прибуток на загальних підставах)? Позик було декілька, їх взято у різні періоди.
РІШЕННЯ
Відповідно до підпункту 14.1.257 Податкового кодексу України безповоротна фінансова допомога — це, зокрема, сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду, у розмірі облікової ставки НБУ, розрахованої за кожний день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги.
Згідно з постановою Правління НБУ «Про регулювання грошово-кредитного ринку» від 21.03.2012 №102 з 23 березня 2012 року по 09.06.2013 року облікову ставку НБУ було встановлено в розмірі 7,5% річних.
З 10.06.2013 запроваджено ставку НБУ— 7,0% річних відповідно до постанови Правління НБУ «Про регулювання грошово-кредитного ринку» від 06.06.2013 № 209.
З 13.08.2013 запроваджено нову ставку НБУ— 6,5% річних відповідно до постанови Правління НБУ «Про регулювання грошово-кредитного ринку» від 09.08.2013 №315.
Приклад. Підприємство А (платник податку на прибуток на загальних підставах) отримало від підприємства Б (платник податку на прибуток на загальних підставах) поворотну фінансову допомогу: згідно з договором №1 — 13.04.2013 у сумі 100000 грн., згідно з договором № 2 від 18.08.2013 у сумі 50000 грн., крім того, до 29.08.2013 було повернуто 30000 грн. згідно з договором № 1. Для розрахунку використовуємо загальну формулу: сума умовних процентів = сума фінансової допомоги × кількість днів використання × ставка НБУ ÷ 365.
| Договори | Строк користування фіндопомогою, днів | Ставка НБУ, % | Сума умовних процентів, грн. |
| Договір № 1 | |||
| Сума 100000 з них: | |||
| 30000* | 0 (з 13.04 по 29.08) | 7,5; 7,0; 6,5 | 0,00 |
| 70000 | 60 (з 13.04 по 09.06) | 7,5 | 863,01 |
| 70000 | 64 (з 10.06 по 12.08) 19 (з 13.08 по 31.08) | 7,0 6,5 | 1096,03 |
| Договір № 2 | |||
| Сума 50000 | 14 (з 18.08 по 31.08) | 6,5 | 124,66 |
| Разом | 2083,70 | ||
| * Не враховується для обчислення умовних процентів. Оскільки ця частину заборгованості було повернуто до закінчення звітного кварталу. | |||
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
