експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
Мінімальна зарплата на весь 2027 рік планується у розмірі 9 546 грн на місяць. На що впливатиме планова мінімальна зарплата у 2027 році, зокрема податки, ЄСВ, розрахунок лікарняних і декретних, «трудові» штрафи — у цьому огляді
Мінімальна зарплата (МЗП) — це встановлений законом мінімальний розмір оплати праці за виконану працівником місячну (годинну) норму праці (ст. 95 КЗпП, ст. 3 Закону «Про оплату праці» від 24.03.1995 № 108). Якщо працівнику нараховано менше за виконану норму праці, наприклад за повністю відпрацьовану норму годин на місяць, то тоді має бути ще й нарахована доплата до мінімальної зарплати. Якщо ж місячна норма не виконана, то така доплата здійснюється пропорційно відпрацьованому часу.
Розмір МЗП на відповідний рік затверджується законом про державний бюджет на відповідний рік. Згідно з Бюджетною декларацією на 2027–2029 роки, розмір МЗП в Україні у 2027 році зросте з 8 647 грн до 9 546 грн (+10,40%), що й показує таблиця нижче. Планується, що розмір МЗП залишиться незмінним упродовж року.
Підприємства, які використовують погодинну форму оплати праці, керуються мінімальною погодинною зарплатою. У 2027 році (пропорційно зростанню місячної МЗП на 10,40%) мінімальна погодинна зарплата зросте орієнтовно до 57,41 грн (проти 52 грн у 2026 році):
МІНІМАЛЬНА ЗАРПЛАТА ПРИ ПОГОДИННІЙ ОПЛАТІ ПРАЦІ, грн
Період
2026
2027 (план)
січень–грудень
52,00
57,41
Мінімальна зарплата в Україні 2027 «чистими»
Слід розуміти, що 9 546 грн — це зарплата «брудними». З МЗП, як і з усієї зарплати, утримуються зарплатні податки:
Всього виходить 23% податків з зарплати (= 18% + 5%). Працівнику залишається різниця: 100% – 23% = 77%. Як наслідок, працівник з зарплатою на рівні мінімальної отримуватиме «чистими» значно менше, що й показано у таблиці нижче.
Ракетно-дронові удари щодня заподіюють бізнесу мільйонних збитків. За яким алгоритмом власники мають списувати втрачене майно, які обліково-податкові наслідки матиме операція
Розмір МЗП впливає на розрахунок податків та єдиного соціального внеску (ЄСВ), які прив’язані до розміру МЗП (станом на 01 січня або поточного місяця). Яким є цей вплив — розкрито у таблиці нижче.
ВПЛИВ МІНІМАЛЬНОЇ ЗАРПЛАТИ НА РОЗРАХУНОК ПОДАТКІВ ТА ЄСВ
Показник
Залежність від МЗП
Розмір, грн:
2026
2027
ЄСВ:
база нарахування ЄСВ:
мінімальна
1 МЗП
8 647,00
9 546,00
максимальна
20 МЗП*
172 940,00
190 920,00 (= 9546 × 20)
розмір ЄСВ:
з мінімальної бази
1 МЗП × 22%
1 902,34
2 100,12 (= 9546 × 0,22)
з максимальної бази
20 МЗП × 22%
38 046,80
42 002,40 (= 190920 × 0,22)
ПДФО:
неоподатковуваний розмір добових у межах України — в розрахунку за кожен календарний день відрядження
0,1 МЗП на 01.01 (пп. 170.9.1 ПК)
864,70
954,60 (= 9546 × 0,1)
неоподатковувана вартість подарунку (подарунок оподатковується у сумі перевищення)
25% МЗП на 01.01 (пп. 165.1.39 ПК)
2 161,75
2 386,50 (= 9546 × 0,25)
єдиний податок:
розмір єдиного податку — для ФОП групи 2 (на місяць)
20% МЗП на 01.01 (п. 293.2 ПК)
1 729,40
1 909,20 (= 9546 × 0,2)
податок на майно:
податок на нерухомість — максимальний розмір на рік (за 1 м²)**
1,5% МЗП на 01.01
129,71
143,19 (= 9546 × 0,015)
середньоринкова вартість автомобіля — при визначенні авто, що оподатковуються транспортним податком***
375 МЗП на 01.01
3 242 625,00
3 579 750,00 (= 9546 × 375)
* оцінка розрахована за збереження тимчасової максимальної бази ЄСВ на рівні 20 МЗП (у разі повернення до звичайної норми у 15 МЗП максимальна база становитиме 143 190 грн, а максимальний ЄСВ — 31 501,80 грн);
** податок на нерухомість для фізосіб за податковими повідомленнями-рішеннями, які отримуються у 2027 році, нараховується за звітний 2026 рік, тому ставка розраховується з МЗП на 01.01.2026 (8 647 грн). Для юросіб податок розраховується з МЗП на 01.01.2027 (9 546 грн);
*** транспортний податок сплачують фізособи та юрособи за легкові автомобілі віком ≤ 5 років із середньоринковою вартістю > 375 МЗП на 01.01 звітного року
Обмеження на доходи єдинників та мінімальна зарплата на 2027 рік
ФОП та юрособи на спрощеній системі оподаткування можуть перебувати на відповідній групі, якщо їхній дохід знаходиться у певних межах, які залежать від МЗП станом на 1 січня (п. 291.4 ПК). У 2027 році граничний розмір доходу для платників єдиного податку планується на такому рівні, як у таблиці нижче.
ОБМЕЖЕННЯ ДОХОДУ ДЛЯ ЄДИННИКІВ
Для кого
Обмеження
Значення, грн:
2026 (для порівняння)
2027 (план)
ФОП групи 1
167 МЗП на 01.01
1 444 049
1 594 182 (= 9546 × 167)
ФОП групи 2
834 МЗП на 01.01
7 211 598
7 961 364 (= 9546 × 834)
ФОП та юрособи групи 3
1167 МЗП на 01.01
10 091 049
11 140 182 (= 9546 × 1167)
Декретні та лікарняні виплати та мінімальна зарплата 2027
Розмір МЗП впливає на розрахунок допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами (декретних) та допомоги з тимчасової непрацездатності (лікарняних). Вплив здійснюється через мінімальне та максимальне обмеження середньоденної зарплати, що використовується при розрахунку таких виплат. Дані обмеження для 2027 року наведеноу таблиці нижче.
ОБМЕЖЕННЯ НА ОСНОВІ МІНІМАЛЬНОЇ ЗАРПЛАТИ ПРИ РОЗРАХУНКУ ДЕКРЕТНИХ І ЛІКАРНЯНИХ 2027
Середньоденна зарплата для розрахунку*:
Мінімальний розмір загальної суми виплати
Виплата
Мінімальна середньоденна (січень–грудень)
Максимальна середньоденна — «для всіх»*
Максимальна середньоденна — якщо немає 6 міс. стажу за 12 міс.
Алгоритм розрахунку лікарняних. Приклади розрахунку лікарняних працівникам, які працюють більше півроку. Приклади розрахунку декретних працівницям, які працюють більше півроку. Приклади розрахунку лікарняних працівникам, які працюють менше пів року. Лікарняні або декретні сумісникам
Розмір МЗП впливає на розмір фінансових санкцій за ст. 265 КЗпП, які застосовуються Держпраці. У таблиці нижче наведено розраховані штрафи для 2027 року.
РОЗМІРИ ШТРАФІВ ЗА ПОРУШЕННЯ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА
Порушення
Розмір штрафу (ст. 265 КЗпП)
Розмір штрафу, грн:
2026
2027 (план)
допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору
10 МЗП — за кожного працівника*
86 470
95 460 (= 10 × 9546)
порушення встановлених строків виплати зарплати більш як за один місяць, або виплата не в повному обсязі
3 МЗП
25 941
28 638 (= 3 × 9546)
недотримання розміру МЗП в оплаті праці
2 МЗП — за кожного працівника
17 294
19 092 (= 2 × 9546)
порушення інших вимог трудового законодавства
1 МЗП — за кожне порушення
8 647
9 546
* до юросіб та ФОП, що належать до єдинників груп 1–3, застосовується попередження, а не штраф
