ПРОБЛЕМА
Як заповнити додаток 2 до уточнюючого розрахунку з ПДВ у разі виправлення помилок у декларації з ПДВ за жовтень 2014 року?
РІШЕННЯ
У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації з ПДВ, до яких мають додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку додаються відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників. Таку вимогу містить пункт 9 розділу VI Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом МФУ від 23.09.2014 № 966 (у редакції наказу МФУ від 23.01.2015 № 13; далі — Порядок № 966).
Тобто виправлення помилок проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого у разі заповнення уточнених даних у відповідних рядках додаються відповідні додатки з відміткою «уточнюючий».
Додаток 2 «Довідка про залишок суми від’ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (Д2)» додається до уточнюючого розрахунку в разі виправлення помилок у рядках 22 та 24 поданої раніше декларації з ПДВ.
Порядок № 966 встановлює правила заповнення уточнюючого розрахунку. А як заповнити додатки при уточненні показників, Порядком № 966 не передбачено.
На відміну від уточнюючого розрахунку, уточнюючий додаток 2 не містить відповідних граф, які б дозволили порівняти показник, який уточнюється, з уточненим показником. Тому, на нашу думку, вартісні показники в уточнюючому додатку 2 мають заповнюватися з урахуванням уточнення. Тобто мають відповідати даним графи 5 відповідних рядків уточнюючого розрахунку з ПДВ.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
