ПРОБЛЕМА
Підприємство придбало бронежилети для безоплатного передання іншій організації. Суму ПДВ при придбанні до податкового кредиту не було віднесено. Придбання та безоплатна передача бронежилетів відбулись до набрання чинності Закону України «Про внесення зміни до Податкового кодексу України щодо спеціальних засобів індивідуального захисту та лікарських засобів від 01.07.2014 № 1561-VII. Чи виникає в підприємства податкове зобов’язання з ПДВ у такій ситуації?
РІШЕННЯ
Податкове зобов’язання з ПДВ у підприємства виникає. Але його сума дорівнює нулю. Обгрунтуємо.
Оскільки при придбанні бронежилетів підприємство не відобразило податковий кредит з ПДВ, то відображати податкове зобов’язання з ПДВ при його безоплатній передачі немає підстав. Адже його нараховують лише тоді, коли при придбанні був відображений податковий кредит з ПДВ (п. 198.5 Податкового кодексу України; ПК).
Безоплатна передача товарів є постачанням (пп. 14.1.191 ПК). Отже, при безоплатній передачі виникає обов’язок нарахувати податкове зобов’язання як з операції постачання. Проте згідно з пунктом 188.1 ПК база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається з огляду на їх договірну вартість (у разі здійснення контрольованих операцій — не нижче звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПК).
У випадку безоплатної передачі, договірна вартість дорівнюватиме нулю. Отже, якщо операції з безоплатної передачі бронежилетів не потраплять до когорти контрольованих, то податкові зобов’язанні з ПДВ дорівнюватимуть нулю.
Внимание
З 1 січня 2015 року планується набрання чинності змін щодо визначення бази оподаткування ПДВ, внесені Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» від 31.07.2014 № 1621-VII. Відповідно до змін база оподаткування при постачанні товарів не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
