ПРОБЛЕМА
Надані послуги перевезення від нерезидента: 70% — за кордоном, 30% — по території України. На яку суму нараховується ПДВ? Чи потрібно нарахований ПДВ перераховувати в бюджет на дату першої події? Як правильно відобразити цей ПДВ у декларації?
РІШЕННЯ
Відповідно до підпункту 195.1.3 Податкового кодексу України за нульовою ставкою оподатковуються операції з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.
Для цілей цього підпункту перевезення вважається міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом.
Відповідно до Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність» від 01.07.2004 № 1955-IV (далі — Закон № 1955) міжнародні перевезення вантажів супроводжуються товарно-транспортними документами. При цьому вид таких документів залежить від обраного виду транспорту.
Найбільш поширеними є міжнародні автомобільні перевезення.
Згідно зі статтею 4 Конвенції про договір міжнародного автомобільного перевезення вантажів (КДПВ) договір перевезення підтверджується складанням вантажної накладної, яка є міжнародним перевізним документом, що відображає шлях прямування вантажу від пункту його відправлення до пункту його призначення.
Перевезення вантажів автотранспортом супроводжується міжнародною автомобільною накладною (СMR) (ст. 9 Закону № 1955).
Таким чином, операції з міжнародного перевезення вантажів оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою без поділу маршруту перевезення на відрізки по Україні та за її межами, якщо перевезення здійснюється за СMR.
Зазначені операції відображають у рядку 2.2 податкової декларації з ПДВ.
Зверніть увагу! Наказом Мінфіну від 23.09.2014 № 966 затверджено нову форму декларації з ПДВ, звітувати за якою потрібно починаючи зі звітного періоду за грудень 2014 року.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
