ПРОБЛЕМА
У звіті за травень 2015 року по одному зі співробітників відображено нарахування зарплати, але не відображено нарахування відпускних. Загальна сума зарплати перевищує максимальну суму для нарахування ЄСВ (зарплата — 14 000 грн., відпускні — 7000 грн.). Як виправити помилку через поточний звіт?
РІШЕННЯ
Помилки минулих звітних періодів необхідно відображати у звіті з ЄСВ за поточний період, застосовуючи для цього коди типу нарахувань, передбачені пунктом 9 розділу IV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435 (далі — Порядок № 435).
У разі самостійного донарахування сум ЄСВ, до суми зарплати (доходу), нарахованої в попередніх звітних періодах (після 01.01.2011) на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування або які підтверджують нарахування (обчислення) зарплати (доходу), застосовують код типу нарахувань «2».
У звіті з ЄСВ за поточний місяць потрібно здійснити донарахування ЄСВ і відобразити їх в таблиці 1 звіту з ЄСВ таким чином:
у рядку 6.1 та відповідному рядку 6.1.1–6.1.13 — суму донарахованого ЄСВ, виходячи із максимальної суми для нарахування ЄСВ, тобто донараховувати ЄСВ потрібно лише на 6706 грн. (20 706 грн. – 14 000 грн.) ;
у рядку 6.3 та відповідному рядку 6.3.1–6.3.5 — суму доутриманого ЄСВ (із суми 6706 грн.);
у рядку 6 — загальну суму донарахованого та доутриманого ЄСВ.
у рядку 6.4 «Сума виплат, на яку донараховано єдиний внесок» зазначається сума відпускних, яка була не відображена за місяць нарахування у межах максимальної величини нарахування ЄСВ. Тобто відобразити слід тільки 6706 грн. Також надається відповідне пояснення помилки в рядку «Зміст помилки» — «Невключення до суми заробітку відпускних».
У таблиці 6 звіту з ЄСВ за поточний місяць в окремому рядку на працівника, якому нараховувались відпускні у травні, зазначаються:
у графах 5–9, 12 — дані цього працівника;
у графі 10 «Код типу нарахувань» — код типу нарахувань «2»;
у графі 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» — «05» «2015»;
у графі 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)» — сума невключеної відпустки 7000 грн.
у графі 18 «Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини на яку нараховується єдиний внесок» — сума відпускних, на яку донараховано ЄСВ, тобто 6706 грн.;
у графі 20 — сума доутриманого ЄСВ у поточному місяці із суми відпускних, нарахованих у минулому періоді (у травні 2015 року);
у графі 21 — сума донарахованого ЄСВ у поточному місяці на суму відпускних, нарахованих у минулому періоді (у травні 2015 року).
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
