ПРОБЛЕМА
Чи можна у податковій декларації з податку на прибуток зарплату вчителів приватного дитячого садочка відносити до адміністративних витрат?
РІШЕННЯ
Згідно з пунктом 138.4 Податкового кодексу України (ПК) витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім нерозподільних постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені (п. 138.5 ПК).
Заробітна плата та інші виплати основним працівникам, зайнятим у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг), враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування у складі витрат операційної діяльності у звітному періоді, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Витрати на оплату праці працівникам, не задіяним у виробничому процесі, відносяться до складу інших витрат і визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені (нараховані).
Оскільки видом послуг для дитячого садка є надання послуг з навчання, то заробітна плата вчителів відповідно до підпункту 138.8.2 ПК враховується при обчисленні об’єкта оподаткування у складі прямих витрат, які включаються до собівартості наданих послуг та відображаються у рядку 05.1 «собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, форму якої затверджено наказом МДЗ від 30.12.2013 № 872.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
