ПРОБЛЕМА
Працівник у відрядженні скористався послугами з пасажирських перевезень підприємця на єдиному податку. До авансового звіту додав проїзний квиток і копії виписки з Єдиного державного реєстру юросіб та фізосіб-підприємців та витягу з Реєстру платру платників єдиного податку. Чи відноситься до витрат у податковому обліку компенсація такого проїзду працівникові? Якщо ні — чи утримувати з цієї суми ПДФО? Чи включаються такі виплати до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ та з яким кодом?
РІШЕННЯ
Підпунктом 140.1.7 Податкового кодексу України (ПК) передбачено, що витрати на проїзд під час відрядження працівника враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток. При цьому ПК з 01.01.2012 не містить обмежень щодо включення до складу витрат тих витрат на проїзд під час відрядження, які були понесені у зв’язку з придбанням послуг у єдиноподатника.
Таким чином, компенсація вартості проїзду працівника під час відрядження відноситься до складу витрат підприємства. Підставою для відшкодування витрат на проїзд із каси підприємства є авансовий звіт працівника з доданими до нього проїзними квитками (пп. 140.1.7 ПК). При цьому працівникові не слід вимагати від перевізника копії виписки з Єдиного державного реєстру юросіб та фізосіб-підприємців та витягу з Реєстру платру платників єдиного податку.
Відповідна компенсація не оподатковується ПДФО та не включається до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
