ПРОБЛЕМА
Видання випускає журнал для передплатників раз на місяць. До окремих номерів друкується додаток, який надається передплатникам безкоштовно. Як відобразити в обліку безкоштовну передачу додатків до журналу?
РІШЕННЯ
Згідно з підпунктом 14.1.202 Податкового кодексу України (ПК) безоплатна передача товарів є продажем товарів.
Таким чином, платник податку зобов’язаний відобразити дохід у податковому обліку. Для визначення бази оподаткування податком на прибуток при безоплатній передачі додатків до журналу передплатникам слід застосовувати звичайні ціни, визначені відповідно до підпункту 39.3.1 ПК (пп. 135.5.4 ПК).
Крім того, собівартість товарів, переданих безоплатно, враховується у складі податкових витрат платника податку на прибуток одночасно з визнанням доходу (пп. 138.4 ПК).
Оскільки операції з безоплатної передачі товарів прирівнюються до постачання, такі операції є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 14.1.191 та п. 185.1 ПК).
База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (п. 188.1 ПК).
Зверніть увагу! Звичайні ціни при визначенні бази оподаткування ПДВ застосовуються лише у разі здійснення контрольованих операцій (188.1 ПК).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
