ПРОБЛЕМА
Один із засновників товариства замість своєї частки в статутному капіталі при виході з товариства отримує частину майна. На яку вартість основних засобів нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ і як: 20% у сумі вартості частки в статутному капіьалі чи 20% на суму вартості майна?
РІШЕННЯ
Відповідно до підпункту 14.1.191 Податкового кодексу України (ПК) постачання товарів — будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник.
Отже, передача засновникові права власності на частину майна підпадає під це визначення. Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПК(пп. «а» п. 185.1 ПК).
У випадку, що розглядається, датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ та відвантаження товарів є дата фактичної передачі частини майна товариства засновникові замість його частки в статутному капіталі (дата оформлення первинного бухгалтерського документа, що засвідчує факт такої передачі).
База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості (п. 188.1 ПК). Базою оподаткування ПДВ у разі передачі частини майна товариства засновникові замість його частки в статутному капіталі буде вартість такого майна, визначена розміром частки засновника в статутному капіталі відповідно до статуту товариства.
Нарахована сума податкового зобов’язання з ПДВ за такою операцією підлягає включенню до суми податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду та розрахунку суми ПДВ (ст. 200 ПК), що підлягає сплаті до бюджету до 20 числа місяця, наступного за місяцем здійснення передачі засновникові частини майна товариства.
Підготовлено експертами Системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
