ПРОБЛЕМА
Згідно з договором на реалізацію сільськогосподарської продукції приватне підприємство (платник ПДВ) за попередньою оплатою придбало сільгосппродукцію (соняшник). Податкові зобов’язання відобразили за звітний період у скороченій декларації з ПДВ, суму податку перерахували на спецрахунок. Відвантаження приватному підприємству згідно з договором у межах суми попередньої оплати підприємство здійснило лише у наступному кварталі. Чи потрібно відображати по-новому податкові зобов’язання з ПДВ від цієї реалізації?
РІШЕННЯ
Відповідно до пункту 187.1 Податкового кодексу України (ПК) датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку — дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої — дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів — дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Зважаючи на те, що підприємство за першою подією — отримання авансу за сільгосппродукцію — відобразило податкові зобов’язання у декларації з ПДВ (скороченій), то при відвантаженні товару податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
