ПРОБЛЕМА
Як відобразити у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних і в декларації з ПДВ касовий чек, по якому підприємство не має права на податковий кредит? Марафон до Дня бухгалтера — 2026
РІШЕННЯ
Відповідно до підпункту «б» пункту 201.11 Податкового кодексу України підставою для нарахування сум ПДВ, що відносяться до податкового кредиту, без отримання податкової накладної є касовий чек. При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 грн. за день (без урахування ПДВ).
Якщо загальна сума отриманих товарів/послуг за касовим чеком перевищує 200 грн., підприємство не має права віднести до складу податкового кредиту ні всю суму ПДВ, сплачену під час придбання таких товарів/послуг, ні її частину.
При заповненні Реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.2014 № 957, дана операція відображається таким чином.
У графі 5 розділу ІІ «Отримані податкові накладні» підприємство проставляє позначення «ЧК» (касовий чек). До графи 8 заноситься загальна сума за чеком, включаючи ПДВ. Розшифровка цієї суми зазначається у графах 18 та 19 Реєстру, як придбані товари/послуги, які не призначаються для використання у господарській діяльності.
Бухгалтер без знань — як калькулятор без батарейки. Вища школа Головбуха підзаряджає: освіта онлайн у зручний час і будь-де ⚡
Обсяг придбання товарів чи послуг по товарному чеку, який підприємство не має права включити до податкового кредиту, відображається у колонці А рядка 14.1 декларації з ПДВ. Такий порядок передбачено підпунктом 3 пункту 4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженго наказом Мінфіну від 23.09.2014 № 966.
При цьому до рядка 14.1 декларації заноситься сума разом з ПДВ. Крім того, сума за касовим чеком відображається у Додатку 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до декларації з ПДВ.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
