ПРОБЛЕМА
До підприємства роздрібної торгівлі А через тиждень після покупки товару звернувся покупець — фізична особа з вимогою надати йому податкову накладну та надав фіскальний чек підприємства А та документи підприємства Б, яке видавало йому готівкові кошти під звіт. За день, коли цю покупку було здійснено, підприємство А сформувало податкову накладну за підсумками операцій цього дня. Чи може підприємство А видати індивідуальну податкову накладну підприємству Б через тиждень після дати фактичного продажу, видачі фіскального чека та формування податкової накладної за підсумками операцій за день?
РІШЕННЯ
Пунктом 201.1 Податкового кодексу України (ПК) встановлено, що платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну. Податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов’язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів, послуг (п. 201.4 ПК). Отже, у підприємства А немає підстав для коригування податкової накладної, яку було виписано за щоденними підсумками операцій, та формування нової податкової накладної.
Підприємство Б на підставі пункту 201.10 ПК у разі відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого постачальника, яка є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту. До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких товарів/послуг.
Надходження такої заяви із скаргою є підставою для проведення документальної позапланової виїзної перевірки продавця для з’ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов’язань з податку за такою операцією.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
