ПРОБЛЕМА
Чи має право особа, реєстрацію платником ПДВ якої анульовано, зареєструвати складені податкові накладні або розрахунки коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі?
РІШЕННЯ
Відповідно до пункту 184.6 ПК у разі анулювання реєстрації особи як платника податку останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем анулювання реєстрації.
Для платників ПДВ звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених Кодексом, — календарний квартал (п. 202.1 ПК).
Згідно з пунктами 49.18, 203.1 ПК податкові декларації, крім випадків, передбачених Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
календарному місяцю — протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
календарному кварталу або календарному півріччю (у т. ч. у разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).
Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН здійснюється не пізніше п’ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання (п. 201.10 ПК).
Особа, реєстрація платником ПДВ якої анулюється, зобов’язана за останній податковий період подати податкову звітність з ПДВ, з урахуванням граничного терміну, протягом 20 (40) календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду, в якому відбулося анулювання.
Отже, особа, реєстрацію платником ПДВ якої анульовано, має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних у ЄРПН, за дотримання умови, що з дати їх виписки минуло не більше 15 календарних днів. До того ж сама податкова накладна має бути виписана до моменту анулювання реєстрації особи як платника ПДВ.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
