ПРОБЛЕМА
Підприємство здійснює постачання товарів/послуг неплатникам ПДВ. Які особливості заповнення податкової накладної? Який ІПН зазначається в Додатку 1 до декларації з ПДВ та як відображати податкові накладні, виписані при постачанні товарів/послуг неплатникам ПДВ, у Додатку 5 до декларації з ПДВ?
РІШЕННЯ
Якщо платник ПДВ постачає товари/послуги покупцю, який не зареєстрований як платник податку, при заповненні податкової накладної та розрахунку коригування до неї слід врахувати такі особливості:
у верхній лівій частині у полі «Усі примірники залишаються у продавця» оригіналу такої податкової накладної робиться відповідна помітка «Х» та зазначається тип причини «02» — постачання неплатнику податку;
у рядку «Особа (платник податку) – покупець» вказується «Неплатник податку»;
рядки «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» та «Номер телефону» залишаються незаповненими;
у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «400000000000».
Такий самий ІПН вказується і в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.
Ураховуючи, що реєстр виданих та отриманих податкових накладних є основою для відображення зведених результатів обліку в деклараціях із ПДВ, на нашу думку, і в Додатках 1 та 5 до декларації з ПДВ теж слід зазначати умовний ІПН «400000000000». При цьому в Додатку 5 не обов’язково вказувати всі податкові накладні, виписані неплатникам ПДВ протягом звітного періоду.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
