ПРОБЛЕМА
Підприємство має підтверджену заявлену суму бюджетного відшкодування з ПДВ в рахунок майбутніх платежів. Що буде з цією сумою при банкрутстві підприємства? Чи можливо зарахувати її в погашення боргу перед банком за кредит?
РІШЕННЯ
Діючим законодавством передбачено два напрями бюджетного відшкодування ПДВ, заявленого платником:
на рахунок цього платника у банку;
у зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних податкових періодів.
Напрям повернення обирається платником самостійно та зазначається у рядку 23.1 або рядку 23.2 декларації з ПДВ (п. 200.6 Податкового кодексу України).
Важно
Отже, заявлена до відшкодування сума ПДВ може бути використана лише у цих двох напрямках.
Зарахувати цю суму в погашення боргу за кредитом банку неможливо.
На сьогодні не дозволяється і зміна напряму бюджетного відшкодування. Навіть якщо підприємство ліквідується, воно не може повернути на рахунок суму ПДВ, заявлену в рахунок майбутніх платежів з ПДВ.
За його заявою податковий орган може повернути суму переплати з ПДВ, яка рахується в особовому рахунку платника ПДВ. Але сума бюджетного відшкодування, заявлена в рахунок майбутніх платежів, не є переплатою.
К сведению
У пригоді вам неодмінно стане: Строки давності щодо бюджетного відшкодування з ПДВ у картці особового рахунку платника.
Подати уточнюючий розрахунок з метою зміни напряму відшкодування платник теж не має права. Зміна напряму відшкодування не може розцінюватися як виправлення помилки.
Сподіваємось, що з 01.01.2014 дану ситуацію можна буде вирішити на користь платника. Адже з цього часу вступають в дію окремі норми Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо обліку та реєстрації платників податків та удосконалення деяких положень» від 24.10.2013 № 657-VII.
Цим Законом вносяться зміни до пункту 200.6 ПК. На відміну від діючої норми за платником ПДВ зберігатиметься право на отримання бюджетного відшкодування коштами у майбутніх звітних (податкових) періодах.
Внимание
При анулюванні реєстрації платника ПДВ у зв’язку з банкрутством підприємство зобов’язане визначити податкові зобов’язання за тими активами, які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності підприємства, але суми ПДВ за якими були включені до складу податкового кредиту (п. 184.7 ПК).
У такому разі сума визначених податкових зобов’язань буде врахована в суму зменшення бюджетного відшкодування з ПДВ, заявленого раніше в рахунок майбутніх платежів з ПДВ (п. 184.8 ПК).
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
