ПРОБЛЕМА
Як відобразити в обліку продаж квартири фізособі, яка перебуває на балансі підприємства — платника податків на загальній системі оподаткування? Фізособа не перебуває в трудових відносинах з цим підприємством.
РІШЕННЯ
Необоротні матеріальні активи, які не використовуються в господарській діяльності підприємства, відносяться до складу невиробничих основних засобів (п. 144.3 Податкового кодексу України; ПК).
У разі продажу таких основних засобів сума перевищення доходів від продажу над первісною вартістю придбання, враховуючи суму витрат на ремонт, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані, включається до податкових доходів. Сума перевищення первісної вартості над доходами враховується у складі податкових витрат (п. 146.13 ПК).
Відповідно до підпункту 146.14 ПК дохід від продажу невиробничого об’єкта основних засобів визначається згідно з договором про продаж, але не нижче звичайної ціни такого об’єкта. Дохід включається до складу інших доходів підприємства, а витрати — до складу інших витрат (пп. 135.5.11 та пп. 138.12.1 ПК).
Відповідно до підпункту 197.1.14 ПК об’єкти житлового фонду звільняються від оподаткування ПДВ, крім операції першого їх постачання.
Але переобладнана квартира для використання для інших цілей (під офіс) є об’єктом ПДВ, оскільки вона не відноситься до житлового фонду. Відповідно до пункту 188.1 ПК база оподаткування операцій з постачання товарів визначається відповідно до з їх договірної (контрактної) вартості, а у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 ПК.
Відображення в обліку продажу квартири
Підприємство прийняло рішення продати квартиру, яка перебуває на його балансі у складі невиробничих основних засобів. Покупець — фізична особа, яка не перебуває в трудових відносинах з цим підприємством. Первісна вартість квартири на дату придбання — 300000 грн. Оціночна вартість при її продажу — 375000 грн.
| № з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн | Податковий облік | ||
| Д-т | К-т | Доходи | Витрати | |||
| 1 | Переведено квартиру до складу необоротних активів та групи вибуття, утримуваних для продажу | 286 | 103 | 150000 | — | — |
| 2 | Списано нараховану амортизацію на цей об'єкт | 131 | 103 | 150000 | — | — |
| 3 | Отримано кошти від фізичної особи на рахунок підприємства в банку | 311 | 681 | 375000 | — | — |
| 4 | Підписано договір купівлі-продажу та акт приймання-передачі квартири | 377 | 712 | 375000 | 75000 | — |
| 5 | Відображено залік заборгованостей | 681 | 377 | 375000 | — | — |
| 6 | Списано собівартість квартири при її продажу | 943 | 286 | 150000 | — | — |
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
