ПРОБЛЕМА
Підприємство нарахувало працівнику за місяць заробітну плату в розмірі 25 031 грн. Як розрахувати ПДФО та інші утримання?
РІШЕННЯ
Із заробітної плати утримують ЄСВ, ПДФО й військовий збір.
ЄСВ
Максимальний розмір бази нарахування ЄСВ установлено на рівні 17 розмірів прожиткового мінімуму на працездатну особу (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464).
З вересня 2015 році не обчислюється ЄСВ із суми, що перевищує 23 426 грн. (1378 грн. × 17).
У нашому випадку підприємство нараховує ЄСВ на заробітну плату в розмірі 23 426 грн. за ставкою, яка залежить від класу професійного ризику виробництва підприємства, а утримує — за ставкою 3,6%.
Сума утриманого ЄСВ складає 843,34 грн. (23 426,00 грн. × 0,036).
ПДФО
До місячної бази оподаткування у формі заробітної плати, яка не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, застосовується ставка ПДФО 15%. До суми перевищення застосовується ставка 20% (п. 167.1 Податкового кодексу України; ПК).
У 2015 році межа для застосування ставок 15% та 20% складає 12 180 грн. (1218 грн. × 10).
База оподаткування для заробітної плати зменшується на суму утриманого ЄСВ (п. 164.6 ПК).
База оподаткування ПДФО складає 24 187,66 грн. ( 25 031 грн. – 843,34 грн.).
Сума ПДФО за ставкою:
15% складає 1827,00 грн. (12180,00 грн. × 0,15);
20% складає 2401,53 грн.((24 187,66 грн. – 12180,00 грн.) × 0,20).
Загальна сума ПДФО — 4248,12 грн. (1827,00 грн. + 2421,12 грн.).
Військовий збір
Із заробітної плати потрібно утримати військовий збір за ставкою 1,5% (п. 16-1 підр. 10 розд. XX ПК).
База оподаткування військовим збором не обмежується та не зменшується на суми ЄСВ та ПДФО.
Сума військового збору складає 375,47 грн. (25 031 грн. × 0,015).
* — Детальніше про військовий збір читайте у консультації «Військовий збір: із яких виплат та як сплачувати».
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
