Згідно з Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5, оплата праці за період відпустки є заробітною платою. Отже, відпускні, зокрема перехідні, оподатковуються як зарплата.
ПДФО на перехідні відпускні
Із відпускних ПДФО утримується за ставкою 18%.
У випадку з перехідними відпускними їх суму потрібно розподілити між відповідними податковими періодами їх нарахування. Це важливо під час визначення права працівника на застосування податкової соціальної пільги (ПСП), якщо його місячна зарплата не перевищує місячного прожиткового мінімуму.
Право на застосування ПСП можна з’ясувати лише тоді, коли відомий загальний місячний дохід. Так, відпускні, які припадають на місяць початку відпустки, відносять до загального доходу цього місяця. Відпускні, які припадають на місяць завершення відпустки, входять до загального доходу місяця завершення.
Військовий збір на перехідні відпускні
Оскільки ПСП не застосовується при оподаткуванні зарплати військовим збором, розподіляти між різними місяцями перехідні відпускні не потрібно. Військовий збір за ставкою 1,5% нараховується на загальну суму відпускних.
ЄСВ на перехідні відпускні
Ставка ЄСВ для всіх видів виплат складає 22%.
Для оподаткування перехідних відпускних ЄСВ їх потрібно розподілити між місяцями відпустки пропорційно до кількості днів такої відпустки. Нарахування проводиться на фактичну суму відпускних, оскільки загальна сума доходу за поточний і наступний місяці ще не відома.
Під час нарахування зарплати за місяць початку відпустки відпускні додаються до зарплати. У разі якщо загальний дохід менший за мінімальну зарплату, ЄСВ потрібно нарахувати на мінімальний розмір зарплати з урахуванням нарахованої на відпускні суми ЄСВ. Якщо загальний дохід більший за мінімальну зарплату, ЄСВ нараховується на фактичний розмір зарплати.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
