Наказом Мінфіну від 13.06.2016 № 544 (далі — Наказ № 544) затверджено новий порядок і форми звітності з податку на прибуток для постійних представництв нерезидентів.
Зокрема, з’явились нові форми розрахунку на підставі окремого балансу, розрахунку за коефіцієнтом 0,7 і додатків ВП, ПН та ВД до них.
Заповнення нових форм розрахунків
В оновлених формах розрахунків постійних представництв нерезидентів додано сім рядків для зазначення інформації про виправлені помилки та пов’язані з цим штрафи. Отже, тепер таких рядків стало дванадцять і платники мають по чотири рядки для відображення уточнених показників:
- об’єкта оподаткування податком на прибуток;
- податку на прибуток, утриманого під час виплати доходів (прибутків) нерезидентів;
- авансових внесків із податку на прибуток.
Також зазнав змін рядок розрахунків, у якому відображають авансові внески з податку на прибуток постійних представництв нерезидентів. У цьому рядку прописуватимуть авансовий внесок у розмірі 2/9 податку на прибуток, який потрібно буде сплатити до 31.12.2016 за підсумками заповнених розрахунків за три квартали 2016 року. Під час уточнення форм розрахунків за 2013-2014 роки в цьому рядку вказуватимуть авансовий внесок у розмірі 1/12 нарахованої суми податку на прибуток.
Заповнення додатка ВД
Додаток ВД до розрахунків заповнюється так само, як Відомості про доходи (прибуток), що звільнені від оподаткування на підставі міжнародних договорів України, затверджені наказом Мінфіну від 25.06.2013 № 610.
Так, у додатку ВД зазначають інформацію про:
- діяльність допоміжного або підготовчого характеру;
- діяльність, здійснювану через агента з незалежним статусом;
- будівельний майданчик, будівельний, складальний або монтажний об’єкт чи пов’язану з ними наглядову діяльність;
- міжнародні перевезення.
Заповнення додатка ПН
Універсальний додаток ПН до розрахунків заповнюють під час виплати нерезидентам доходів із джерелом їх походження з України та окремо за кожним нерезидентом, який отримує такі доходи.
Нові форми розрахунків та порядок їх заповнення набирають чинності з дня опублікування Наказу № 544.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
