ПРОБЛЕМА
Як оподатковується дохід експедитора при використанні транспортних послуг перевізника за рахунок коштів замовника на підставі договору комісії? Податковий штраф за помилкове проведення: позиція ВС
РІШЕННЯ
Відповідно до пункту 189.4 Податкового кодексу України (ПК) базою оподаткування ПДВ для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому статтею 188 ПК. Дата збільшення податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 ПК, які містять загальні правила визначення дати податкових зобов’язань та податкового кредиту.
Тобто базою оподаткування ПДВ для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії, є вартість постачання цих товарів, визначена виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін. Дата збільшення податкових зобов’язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії та без права власності на такі товари/послуги, визначається за загальновстановленими правилами.
Відповідно до підпункту 136.1.19 ПК для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток не враховуються доходи у вигляді коштів або вартості майна, що надходять комісіонеру в межах договорів комісії. Водночас винагорода комісіонера відповідно до підпункту 135.4.1 ПК включається до складу доходів від операційної діяльності.
Тому для уникнення можливих проблем необхідно у договорі на транспортно-експедиційне обслуговування зазначати необхідність окремої оплати винагороди комісіонера та транзитних коштів (на які експедитор не має права власності).
Підготовлено експертами Системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
