Згідно з пунктом 152.2 Податкового кодексу України (ПК) платник податку, який проводить діяльність, що підлягає патентуванню відповідно до розділу XII ПК, зобов’язаний окремо визначати податок від кожного виду такої діяльності та окремо визначати податок від іншої діяльності.
З цією метою ведеться окремий облік доходів, отриманих від діяльності, що підлягає патентуванню, та витрат, пов’язаних з веденням діяльності з урахуванням від’ємного значення як результату розрахунку об’єкта оподаткування.
Згідно з пунктом 152.1 ПК податок, отриманий від діяльності, яка підлягає патентуванню відповідно до розділу XII ПК, підлягає сплаті до бюджету в сумі, яка визначена відповідно до цього розділу, і зменшена на вартість придбаних торгових патентів на право провадження такого виду діяльності.
У бухгалтерському обліку операції з списання вартості торгових патентів знайдуть своє відображення наступним чином.
№ з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн. | Податковий облік | ||
Д-т | К-т | Доходи | Витрати | |||
1 | Нараховано податок на прибуток від діяльності що патентується (2400 × 19%) | 98 | 641 | 456,00 | — | — |
2 | Списано вартість торгового патенту у сумі нарахованого податку на прибуток | 641 | 39 | 456,00 | — | — |
3 | Списано на адміністративні витрати в сума перевищення (2550,00 - 456,00) | 92 | 39 | 2094,00 | — | — |
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
