У випадку, коли прощення боргу відбувається за рішенням сторін (без судового розгляду), відносини між контрагентами теж потрібно врегулювати шляхом укладення додаткової угоди до відповідного договору.
Податковим кодексом України (ПК) встановлено порядок урегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості, простроченої заборгованості.
При цьому ПК не містить конкретних норм щодо оподаткування випадків прощення боргу кредитором.
Нагадаємо, що кредиторська заборгованість виникає у випадках, коли:
1) товари отримано, але не оплачено постачальнику або оплачено частково;
2) отримано передоплату, а товар не поставлено покупцю або поставлено частково, або було отримано кредитні кошти.
Перший випадок підпадає під визначення «безоплатно отримані товари» (пп. 14.1.13 ПК), а другий — під визначення «безповоротна фінансова допомога» (пп. 14.1.257 ПК).
Згідно з підпунктом 135.5.4 ПК вартість безоплатно отриманих товарів (не нижче звичайної ціни), суми безповоротної фінансової допомоги включаються до складу інших доходів платника податку на прибуток. Датою отримання інших доходів є дата їх виникнення згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку (п. 137.16 ПК).
При списанні будь-якої заборгованості, як дебіторської, так і кредиторської, ПДВ, обрахований в ціні придбання або продажу товарів, не коригується згідно зі статтею 192 ПК.
Відображення в обліку боржника списання кредиторської заборгованості
№ з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн. | Податковий облік | ||
Д-т | К-т | Доходи | Витрати | |||
1 | Отримано кошти на поточний рахунок відповідно до кредитного договору | 311 | 60 | 20000 | — | — |
2 | Погашено кредит власними коштами | 60 | 311 | 10000 | — | — |
3 | Визнано доходом прощену суму кредиту | 60 | 719 | 10000 | 10000 | — |
4 | Списано на фінансовий результат прощену суму фінансової допомоги | 719 | 791 | 10000 | — | — |
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
