ПРОБЛЕМА
Редакція газети з 01.01.2009 є платником ПДВ та проводить два види діяльності: постачання друкованої продукції та рекламні послуги, перший вид — пільговий. Чи можна включати до податкового кредиту податкові накладні, які видає видавничо-поліграфічне підприємство (на послуги з друку газет та поставки паперу газетного)? Чи їх треба пропорційно ділити на відсоток видавничої діяльності (пільгову) і рекламу?
РІШЕННЯ
ПДВ, отриманий при придбанні товару, який частково використовується в оподатковуваних операціях, а частково — ні, до податкового кредиту в повному обсязі не включається. Його потрібно пропорційно ділити.
Згідно з підпунктом 197.1.25 Податкового кодексу України (ПК) звільняються від оподаткування ПДВ, зокрема, операції з постачання періодичних видань друкованих засобів масової інформації, доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України.
Разом з тим, операція з надання рекламних послуг оподатковується за загальними правилами з нарахуванням податкових зобов’язань з ПДВ на вартість таких послуг. Тобто редакція газети придбані товари частково використовує в оподатковуваних операціях, а частково — ні.
У такому разі, згідно з пунктом 199.1 ПК до сум податку, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів в оподатковуваних операціях.
Відповідно до пункту 199.2 ПК частка використання сплаченого ПДВ за придбаними товарами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же та попередній календарний рік.
Визначена у відсотках величина застосовується протягом поточного календарного року. А за підсумками календарного року здійснюється перерахунок частки використання товарів в оподатковуваних операціях, виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій.
Підготовлено експертами Системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
