ПРОБЛЕМА
Сільськогосподарське підприємство — суб’єкт спеціального режиму ПДВ надає фізичній особі благодійну допомогу власною продукцією (молодняк ВРХ). У якій декларації з ПДВ потрібно відобразити податкові зобов’язання?
РІШЕННЯ
У рядку 1.1 декларації «0121» вказуються виключно операції з постачання сільськогосподарським підприємством вироблених (наданих) сільськогосподарських товарів/послуг на власних або орендованих виробничих потужностях, а також на давальницьких умовах (п. 3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 23.09.2014 № 966).
Відповідно до підпункту 14.1.191 Податкового кодексу України (ПК) постачання товарів — будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власника, у т. ч. продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду. З метою оподаткування ПДВ операція надання суб’єктом підприємницької діяльності в т. ч сільськогосподарським підприємством благодійної допомоги власною продукцією розглядаються як постачання такої продукції.
У разі постачання продукції власного виробництва без оплати особам, які не зареєстровані платниками податку, база оподаткування визначається, виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче їх виробничої собівартості (п. 188.1 ПК). Отже, сільськогосподарське підприємство повинне нарахувати податкове зобов’язання на вартість поставленого молодняка ВРХ, обчислену, виходячи з їх виробничої собівартості.
Отже, підприємство на спецрежиму ПДВ відображає податкове зобов’язання з ПДВ від операції надання благодійної допомоги власною продукцією у рядку 1.1 Розділу І «Податкові зобов’язання» податковій декларації з позначкою «0121».
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
