ПРОБЛЕМА
Підприємство отримало 31.07.2014 попередню оплату за деревину товарної позиції 4403 УКТ ЗЕД без врахування ПДВ та виписало податкову накладну. Чи потрібно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на продукцію, постачання якої відбудеться після 03.08.2014? Марафон до Дня бухгалтера — 2026
РІШЕННЯ
Відповідно до пункту 201.7 Податкового кодексу України, (ПК), податкова накладна виписується на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата.
У разі звільнення від оподаткування у випадках, передбачених Податковим кодексом, у податковій накладній робиться запис «Без ПДВ» з посиланням на відповідний пункт статті 197 чи підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу,.
Таким чином, 31.07.2014 на дату отримання попередньої оплати за деревину товарної позиції 4403 УКТ ЗЕД підприємство правильно виписало податкову накладну без ПДВ.
У зв’язку з відміною пільги з ПДВ на постачання деревини товарних позицій 4401, 4403, 4404 УКТ ЗЕД платники ПДВ, які здійснюють постачання таких товарів, починаючи з 03.08.2014 нараховують податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20%.
Штучний інтелект уміє багато. Та у питаннях податків і звітів вирішальне — не швидкість, а досвід. У системі «Експертус Головбух» консультують живі експерти, які не генерують відповіді, а перевіряють і зважують кожну рекомендацію 👇
Якщо сума попередньої оплати була 100-відсотковою, у підприємства не будуть виникати податкові зобов’язання з ПДВ у разі постачання після 03.08.2014 деревини товарної позиції 4403 УКТ ЗЕД. Не потрібно також вносити доповнення в договір купівлі-продажу, адже кількість поставленої деревини, а отже і загальна вартість, не зміняться.
У разі якщо обсяг фактичного постачання деревини після 03.08.2014 буде більшим за обсяг, оплачений 31.07.2014, на різницю продавець має зробити доповнення до договору: збільшити ціну на 20%. У такому випадку він також має виписати податкову накладну з урахуванням ПДВ за ставкою 20% на ту частину продукції, що буде поставлено зверх суми попередньої оплати.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
