Основні засоби на консервації: чи потрібно подавати додаток АМ

Відповідь

Порядок розрахунку амортизації основних засобів або нематеріальних активів для визначення об’єкта оподаткування визначений пунктом 138.3 Податкового кодексу України (ПК).

Амортизацію основних засобів та нематеріальних активів розраховують відповідно до НП(С)БО або МСФЗ з урахуванням обмежень, встановлених підпунктами 14.1.138, 138.3.2 – 138.3.4 ПК.

При такому розрахунку застосовують методи нарахування амортизації, передбачені НП(С)БО.

Для розрахунку амортизації визначають вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухобліку.

Амортизацію не нараховують за період невикористання (експлуатації) основних засобів у господарській діяльності у зв’язку з їх консервацією.

Амортизацію нараховують протягом строку використання (експлуатації) об’єкта, який встановлюється підприємством при визнанні цього об’єкта активом і призупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації (п. 23 НП(С)БО 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Мінфіну від 27.02.2000 № 92).

Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація).

Додатки до Декларації є її невід’ємною частиною.

У додатку АМ відображають показники балансової вартості основних засобів та нематеріальних активів у розрізі відповідних груп на початок і кінець звітного (податкового) періоду, суми амортизації за звітний (податковий) період, розрахованої відповідно до пункту 138.3, підпунктів 43 та 43-1 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК та підсумковий результат (рядок А17 + рядок Н7), який з графи 5 рядка 1.2.1 цього додатка переносять до рядка 1.2.1 додатка РІ.

Отже, якщо протягом усього звітного (податкового) періоду основні засоби перебували у консервації, то Додаток АМ подається. У ньому відображається інформація про балансову вартість на початок і кінець звітного (податкового) періоду таких основних засобів у розрізі відповідних груп.

Джерело: ЗІР, категорія 102.05