Пунктом 199.1 Податкового кодексу України (ПК) встановлено, що до податкового кредиту відноситься лише частка сплаченого (нарахованого) ПДВ, що дорівнює частці використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях.
Розрахунок частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбанням (ввезенням) товарів (послуг) між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями (далі — розрахунок) подається вперше одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовано такі оподатковувані та неоподатковувані операції (п. 199.3 ПК).
За неподання розрахунку податкові органи накладають штрафні санкції у розмірі 170 гривень (п. 120.1 ПК). У разі якщо підприємство самостійно зробить відповідний перерахунок, то воно зобов’язане відповідно до статті 50 ПК відобразити суми недоплати ПДВ, збільшену на суму штрафу у розмірі 5 відсотків.
Посередник має право на податковий кредит. Операції з постачання зернових культур товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00 згідно з УКТ ЗЕД підлягають оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку. При цьому операція з їх вивезення в митному режимі експорту оподатковується ПДВ за ставкою 0%.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
