ПРОБЛЕМА
Як визначити дохід від продажу інструментів та меблів при ліквідації підприємства і відобразити цю операцію в бухгалтерських проводках? Податковий штраф за помилкове проведення: позиція ВС
РІШЕННЯ
Згідно з пунктом 146.13 Податкового кодексу України (ПК) сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об’єктів основних засобів (прибуток) включається до доходів платника податку, а сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження (збиток) включається до витрат платника податку. Дохід від продажу або іншого відчуження об’єкта основних засобів визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження об’єкта основних засобів, але не нижче звичайної ціни такого об’єкта (п. 146.14 ПК).
Бухгалтерський облік основних засобів з 01.04.2011 не змінився. У випадку коли підприємство приймає рішення про продаж об’єктів основних засобів, їх слід класифікувати як необоротні активи, утримувані для продажу.
Приклад
Підприємство продало набір меблів у комплекті за 7200 грн. (у т. ч. ПДВ — 1200 грн.). Первісна вартість меблів — 5000 грн., сума нарахованого зносу — 2000 грн., залишкова (балансова) вартість — 3000 грн.
№ з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн. | Податковий облік | ||
Д-т | К-т | Доходи | Витрати | |||
1 | Списано суму зносу | 131 | 109 | 2000 | — | — |
2 | Меблі переведено до складу НА, утримуваних для продажу | 286 | 109 | 3000 | — | — |
3 | Передано меблі покупцю | 377 | 712 | 7200 | 3000* | — |
4 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 712 | 641 | 1200 | — | — |
5 | Віднесено на фінансові результати дохід від продажу | 712 | 791 | 6000 | — | — |
6 | Віднесено на собівартість реалізації собівартість проданих меблів | 943 | 286 | 3000 | — | — |
7 | Списано на фінансовий результат собівартість реалізації | 791 | 943 | 3000 | — | — |
8 | Надійшла оплата від покупця за придбані меблі | 311 | 377 | 7200 | — | — |
* 7200 грн. - 1200 грн. - 3000 грн. (балансова вартість) = 3000 грн.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
