ПРОБЛЕМА
Головний бухгалтер приватного підприємства (загальна система оподаткування) їздив згідно з наказом про відрядження до Туреччини для участі в конгресі бухгалтерів. Послуги з проведення конгресу надавала українська компанія. Після його закінчення підприємство отримало акт виконаних робіт про надання інформаційно-консультаційних послуг у сфері бухгалтерського обліку та оподаткування. Місцем надання послуг зазначено Туреччину.
Чи можна виплатити головному бухгалтеру добові на підставі відміток у закордонному паспорті за відсутності авіаквитків? Чи буде надання інформаційно-консультаційних послуг оподатковуватись ПДВ? Чи потрібна податкова накладна від постачальника послуг?
РІШЕННЯ
Так, добові можна відшкодувати і без авіаквитків. У абзаці сьомому підпункту 140.1.7 Податкового кодексу України (ПК) зазначено, на підставі яких документів обчислювати суми добових. Так, при відрядженні до країн, в’їзд на територію яких потребує візи чи дозволу на в’їзд, добові визначаються згідно з наказом про відрядження та відмітками уповноваженої особи Держприкордонслужби в закордонному паспорті або документі, що його замінює. А для відрядження до Туреччини потрібна віза. Тож навіть за відсутності авіаквитків можна сміливо нараховувати головному бухгалтеру добові.
Тепер щодо ПДВ. У даному випадку місцем постачання послуг вважатиметься митна територія України. Адже місцем постачання консультаційних послуг вважається місце реєстрації отримувача послуг (пп. «в» п. 186.3 ПК). Тож підприємство має право на відображення податкового кредиту з ПДВ. Але за наявності податкової накладної, яку має виписати постачальник послуг. Звичайно, якщо він є платником ПДВ.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
