Помилку відображення даних податкових накладних «на умовні постачання» за операціями, що оподатковуються за ставкою 20%, не у рядку 4.1 декларації, а у рядку 1.1 можна виправити шляхом подання:
- уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі — уточнюючий розрахунок);
- Додатка 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» до уточнюючого розрахунку (далі — Додаток 5).
Тут і скрізь за текстом статті мова йде про Податкову декларацію з податку на додану вартість, форму якої затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21.
Гость, терміново потрібна відповідь?
В уточнюючому розрахунку зазначаємо:
1) у рядку 1.1:
- у колонці А графи 4 неправильну суму операцій за ставкою 20%, відображену у декларації, яку уточнюємо;
- у колонці Б графи 4 неправильну суму ПДВ, відображену у декларації, яку уточнюємо;
- у колонці А графи 5 правильну суму операцій за ставкою 20%, яку мали відобразити в декларації, яку уточнюємо (тобто за виключенням суми операцій «на умовні постачання»);
- у колонці Б графи 5 правильну суму ПДВ, яку мали відобразити в декларації, яку уточнюємо (тобто за виключенням суми ПДВ операцій «на умовні постачання»);
- у колонці А графи 6 арифметичну різницю між правильним і неправильним показниками операцій за ставкою 20%;
- у колонці Б графи 6 арифметичну різницю між правильною та неправильною сумами ПДВ;
2) у рядку 4.1:
- у колонці А графи 5 суму операцій «на умовні постачання»;
- у колонці Б графи 5 суму ПДВ операцій «на умовні постачання»;
- у колонці А графи 6 суму операцій «на умовні постачання» (різницю між сумою операцій «на умовні постачання» та «0»);
- у колонці Б графи 6 суму ПДВ операцій «на умовні постачання» (різницю між сумою ПДВ операцій «на умовні постачання» та «0»);
3) у рядку 9:
- у колонці Б графи 4 суму «усього» ПДВ-зобов’язань, відображену в декларації, яку уточнюємо;
- у колонці Б графи 5 суму «усього» ПДВ-зобов’язань, яку мали відобразити в декларації, яку уточнюємо;
- у колонці Б графи 6 «0» (різницю між правильною та неправильною сумами ПДВ-зобов’язань).
Для виправлення запису неправильно вказаного індивідуального податкового номера покупця у Додатку 5:
- повторюємо помилковий запис ІПН, при цьому вартісні показники вказуємо зі знаком «–» (тобто сторнуємо);
- вказуємо правильний запис за операціями «умовного постачання», включаючи вартісні показники.
Зауважимо, що аналогічний механізм застосовують для виправлення помилкового місця «умовних постачань» (у рядку 1.2 замість рядка 4.2) у декларації з ПДВ за операціями, що оподатковуються за ставкою 7%.
При цьому змінюють дані рядка 1.2. на 4.2.
Унаочнимо викладене на Прикладі.
Дивітья приклад у системі Експертус
Гость, терміново потрібна відповідь?
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
