Механізм проведення розрахунків з бюджетом з ПДВ визначає Порядок електронного адміністрування податку на додану вартість, затверджений постановою КМУ від 16.10.2014 № 569 (далі — Порядок № 569).
Електронний ПДВ-рахунок використовують для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов’язань, задекларованих платником у декларації з ПДВ.
Розрахунки з бюджетом у зв’язку з поданням уточнюючих розрахунків платник податку проводить з власного банківського поточного рахунку до відповідного бюджету
Згідно з пунктом 25 Порядку № 569 з поточного рахунку платника здійснюють сплату до бюджету:
- податкових зобов’язань з ПДВ, самостійно донарахованих платником ПДВ за уточнюючим розрахунком;
- податкових зобов’язань з ПДВ, визначених контролюючим органом;
- штрафних санкцій;
- пені.
Отже, суми ПДВ, штрафу та пені, донараховані платником самостійно згідно з уточнюючим розрахунком, потрібно сплачувати до бюджету не з електронного рахунку, відкритого у системі електронного адміністрування ПДВ, а з власного банківського рахунку цього платника.
Відповідно, зазначені кошти платник перераховує не на електронний ПДВ-рахунок, а безпосередньо на бюджетний рахунок, відкритий в органі Казначейства для сплати ПДВ.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Попри те, що в уточнюючому розрахунку з ПДВ суму пені не відображають, у разі самостійного виявлення платником податків заниження суми податкового зобов’язання він має також донарахувати пеню за правилами, встановленими статтею 129 ПК.
Варто нагадати, що у разі подання уточнюючого розрахунку суму недоплати та штраф у розмірі 3% від такої суми сплачують до бюджету до подання такого уточнюючого розрахунку (пп. «а» п. 50.1 Податкового кодексу України).
Тобто дата вхідної реєстрації уточнюючого розрахунку у податковому органі є граничним строком сплати донарахованих платником податкових зобов’язань з ПДВ, штрафу та пені у зв’язку з виявленою помилкою. У разі якщо платник перерахує кошти до бюджету пізніше цього строку, не сплачені своєчасно до бюджету суми податкових зобов’язань та штрафу слід вважати недоплатою. На суму такої недоплати автоматично будуть донараховані штрафні санкції та пеня (в особовому рахунку з ПДВ цього платника).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
