Что такое депозит овернайт
Тема депозитов, казалось бы, давно раскрыта. Однако, на рынке банковских услуг время от времени появляются определенные депозиты со своими нюансами. К таким можно отнести и депозиты овернайт. Данное название "приплыло" к нам по банковскому делу, где депозитам овернайт называют кредиты, предоставляемые НБУ коммерческим банкам для поддержки их ликвидности на срок не более одного операционного дня. "Овернайт" означает одну ночь, сутки. Если применить этот термин к депозитам предприятий, то получается, что депозит овернайт - это депозит на срок не более одного операционного дня. Такие услуги предоставляют некоторые коммерческие банки предприятиям. Условиями таких депозитов являются:
- они могут быть как в гривне, так и в иностранной валюте;
- перевод средств необходимо осуществить до определенного часа сегодняшнего дня, а зачислены назад (на текущий счет предприятия) они будут автоматически до определенного часа следующего операционного дня вместе с процентами (праздничные и нерабочие дни, выходные при этом не считаются)
- ограничиваются минимальные суммы таких депозитов (как правило, гривневые - от 1 млн, в инвалюте - от 50 тыс. $);
- запрещаются пополнения таких депозитов.
Таким образом, депозит овернайт - это сверхкратковременный вклад в банк, который позволяет заработать доход на процентах и практически не изымать средства из оборота.
Внимание: овернайт для предприятий - это депозит на одну ночь, сегодня положил и на следующий день забрал.
На каком счете учитывать депозиты овернайт
Подбирая счет учета для депозитов овернайт следует исходить из того, что:
- это все-таки не текущий счет;
- срок службы очень короткий - 1 день (ночь)
- ограничения на использование этих денег существует только ночью и несколько часов в течение дня;
- это ликвидный актив, который на следующий день становится полноценными деньгами без ограничений в использовании.
Внимание: 351 "Эквиваленты денежных средств" - счет учета для депозитов овернайт
Получается, что в целом депозит овернайт соответствует понятию эквивалентов денежных средств. К ним, напомним, относятся высоколиквидные финансовые инвестиции, которые можно конвертировать быстро в деньги без потери стоимости. В наших национальных стандартах бухучета определенных конкретных требований по таким активам нет, в то время, как в международных стандартах даже указывается срок использования - инвестиция признается эквивалентом денежных средств, если будет погашена в течение 3-х месяцев (п. 7 МСБУ 7). О возможности учета краткосрочных депозитов как эквивалентов денежных средств указывает и письмо Минфина от 29.03.2006 г.. № 31-34000-20-10/6452. Итак, счет учета для депозитов овернайт - 351.
В отношении процентов по таким депозитам, то Минфин рекомендует учитывать депозиты, которые относится к эквивалентам денежных средств на счете 719. При этом это обосновывается тем, что такие депозиты не относятся к финансовой деятельности, а поэтому нельзя использовать субсчет 733 "Прочие финансовые доходы" ( письмо от 29.12.08 г.. № 31-34000-20-16 / 45983).
Однако, согласиться с мнением Минфина по субсчету 719 трудно, так как в самой Инструкции к плану счетов сказано:
- по субсчету 733 учитываются проценты от срочных депозитов;
- по субсчету 719 ведется учет процентов по текущим счетам и депозитам до востребования.
Внимание: 733 "Прочие доходы от финансовых операций" - счет учета для процентов по депозитам овернайт
Депозит овернайт - это все же срочный депозит, хотя и со сверхмалым сроком действия. Это не текущий счет или депозит до востребования. Кроме того, эквиваленты денежных средств - это разновидность финансовых инвестиций по их определению в п. 3 НП (С) БУ 1. Итак, проценты по депозитам овернайт - это доход от финансовой деятельности и его надо относить на субсчет 733.
Особенности учета инвалютных депозитов овернайт
Как уже отмечалось, депозит овернайт может быть и инвалютным. Отдельного субсчета по эквивалентам денежных средств как инвестиций выраженных в иностранной валюте в плане счетов нет, поэтому счет учета 351 не меняется. Единственное, что здесь добавляется, - это учет курсовых разниц. Да, именно курсовых разниц, так как эквиваленты денежных средств являются монетарными активами. Кто сомневается, стоит заглянуть в форму Отчета о движении денежных средств в НП (С) БУ 1. Учитывая тот факт, что процентные доходы учитываем как другие финансовые доходы, то и здесь курсовые разницы нужно показать не по операционной деятельности, а по другой деятельности то есть субсчетам 744 и 974.
Внимание: 744 и 974 - субсчета для учета курсовых разниц при учете инвалютных депозитов овернайт
Примеры бухгалтерского учета депозитов овернайт
Закрепим теперь вышеприведенные рекомендации на примерах.
Пример учета депозитов овернайт в гривне:
№ | Дата | Хозяйственная операция | Дт | Кт | Сумма |
1 | 05.12.2019 | Переведены в 10:00 дня сумму на депозитный счет овернайт в банке | 351 | 311 | 10 000 000,00 |
2 | 06.12.2019 | Начисленные проценты по депозиту овернайт по ставке 9% годовых (=10 000 000 × 0,09/365). | 373 | 733 | 2 465,75 |
3 | 06.12.2019 | Возвращен депозит овернайт в 12:00 на следующий день. | 311 | 351 | 10 000 000,00 |
4 | 06.12.2019 | Зачислены на текущий счет сумма процентов по депозиту овернайт | 311 | 373 | 2 465,75 |
Пример учета депозитов овернайт в инвалюте:
№ | Дата | Хозяйственная операция | Дт | Кт | Сумма |
1 | 04.12.2019 | Переведен сумму с долларах в 10:00 дня на депозитный счет овернайт в банке. Курс НБУ по доллару 23,939216 грн/$ | 351 | 312 | 100 000,00 $ |
2 393 921,60 грн | |||||
2 | 05.12.2019 | Начисленные проценты в долларах по депозиту овернайт по ставке 1% годовых (= 100000 × 0,01 / 365). Курс НБУ по доллару 23,930282 грн / $ | 373 | 733 | 2,74 $ |
65,57 грн | |||||
3 | 05.12.2019 | Начисленный ущерб от курсовой разницы (=100000×(23,939216 – 23,930282)) | 974 | 351 | 893,40 грн |
4 | 05.12.2019 | Возвращен депозит овернайт в 12:00. | 312 | 351 | 10 000 000,00 $ |
2 393 028,20 грн | |||||
5 | 05.12.2019 | Зачислены на текущий счет сумма процентов по депозиту овернайт | 312 | 373 | 2,74 $ |
65,57 грн |
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
