ПРОБЛЕМА
Підприємством надана безвідсоткова позика своєму засновнику (фізособі). Чи вважається така позика поворотною фіндопомогою? Чи потрібно відображати надання позики у звіті за формою № 1ДФ? Які податкові наслідки у позикодавця та позичальника? Вебінари для бухгалтерів 2025
РІШЕННЯ
Безвідсоткова позика, надана підприємством фізособі, в тому числі й засновнику, повністю відповідає визначенню поворотної фіндопомоги.
Згідно з підпунктом 14.1.257 Податкового кодексу України (ПК), під поворотною фіндопомогою розуміється сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.
К сведению
У пригоді вам неодмінно стане: «Надання підприємством-єдиноподатником позики працівнику»
Правова сторона позики регулюється Цивільним кодексом України (ЦК). Відповідно до статті 1049 ЦК, сторони прописують у договорі всі істотні умови, в тому числі і строки повернення позики. Тому такий правочин може укладатися на строк і більше, ніж 365 днів (на розсуд та за домовленістю сторін).
Податкові наслідки для позичальника
Що стосується податкових наслідків для фізособи, то на підставі підпункту 165.1.31 ПК основна сума поворотної фіндопомоги, що отримується платником податку, не включається до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та, відповідно, не відображається у формі № 1ДФ.
Водночас, якщо сума поворотної фіндопомоги не повертається у визначений у договорі термін, у платника податку — фізичної особи виникають зобов’язання щодо включення до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу сум неповерненої фіндопомоги та сплати податку з доходів фізичних осіб.
Відповідно, такий дохід фізособи необхідно буде відобразити у формі № 1ДФ. Підставою для оподаткування виступають положення підпункту «ґ» підпункту 164.2.17 ПК, згідно з яким до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи включається отримана платником податку безповоротна фіндопомога.
Знову зміни у законах? А щоб їх! І як тепер працювати? Як добре, що онлайн-помічник у системі «Експертус Головбух» і з робочими ситуаціями допоможе розібратися, і заспокоїть. Хутчіш тисніть на посилання і заручіться надійною підтримкою експертів 👇
Податкові наслідки для позикодавця
Що стосується обліку у надавача, то відповідно до підпункту 135.5.5 ПК податкові зобов’язання особи, яка надала поворотну фіндопомогу, не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні.
У бухгалтерському обліку надавач відображає надану поворотну фіндопомогу у складі дебіторської заборгованості як:
короткострокову, якщо її буде погашено протягом 12 місяців, на рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»;
довгострокову, якщо її буде погашено протягом строку, що перевищує 12 місяців, починаючи з дати балансу, на рахунку 183 «Інша дебіторська заборгованість».
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
