Суми коштів, добровільно перерахованих неприбутковій організації, підприємство має право відносити до складу інших витрат звичайної діяльності. При цьому протягом звітного року дозволяється включати до податкових витрат лише суму, що не перевищує 4% оподатковуваного прибутку підприємства попереднього звітного року (пп. «а» пп. 138.10.6 Податкового кодексу України, ПК).
Ці витрати включаються до складу податкових за датою їх фактичного перерахування неприбутковій організації (пп. 138.5.3 ПК).
Оскільки обіг національної валюти не є об’єктом оподаткування ПДВ, то надання благодійної допомоги грошовими коштами не оподатковується ПДВ (пп. 196.1.4 ПК). Відображення в обліку підприємства надання благодійної допомоги
№ з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн. | Податковий облік | ||
Д-т | К-т | Доходи | Витрати | |||
1 | Перераховано благодійну допомогу на рахунок неприбуткової організації | 977 | 311 | 20000 | — | 16000* |
2 | Списано на фінансовий результат суму благодійної допомоги | 792 | 977 | 20000 | — | — |
* Сума, що не перевищує 4% оподатковуваного прибутку підприємства попереднього звітного року (умовно).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
