ПРОБЛЕМА
Чи буде об’єктом оподаткування ПДВ сума пені, нарахована за затримку оплати за надані товари та послуги?
РІШЕННЯ
Пунктом 185.1 Податкового кодексу України (ПК) визначено, що об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України відповідно до статті 186 ПК.
База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається, виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, а у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 ПК (п. 188.1 ПК).
До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.
Відповідно до статті 549 Цивільного кодексу України неустойкою (штрафом, пенею) є грошова сума або інше майно, які боржник повинен передати кредиторові у разі порушення боржником зобов’язання.
Отже, отримана постачальником сума штрафу чи пені за затримку оплати товарів /послуг покупцем не включається до бази оподаткування ПДВ.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
