ПРОБЛЕМА
Чи буде об’єктом оподаткування ПДВ сума пені, нарахована за затримку оплати за надані товари та послуги? Вебінари для бухгалтерів 2025
РІШЕННЯ
Пунктом 185.1 Податкового кодексу України (ПК) визначено, що об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України відповідно до статті 186 ПК.
База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається, виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, а у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 ПК (п. 188.1 ПК).
До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.
Відповідно до статті 549 Цивільного кодексу України неустойкою (штрафом, пенею) є грошова сума або інше майно, які боржник повинен передати кредиторові у разі порушення боржником зобов’язання.
Отже, отримана постачальником сума штрафу чи пені за затримку оплати товарів /послуг покупцем не включається до бази оподаткування ПДВ.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
