ПРОБЛЕМА
Як визначити податкові зобов’язання з ПДВ при реалізації імпортних товарів?
РІШЕННЯ
Податкові зобов’язання з ПДВ при реалізації імпортних товарів
Пунктом 187.8 Податкового кодексу України (ПК) визначено, що датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ при імпорті товарів є дата подання митної декларації (МД) для оформлення. І сплачується ПДВ при імпорті до бюджету в момент митного оформлення товару за рахунок коштів, попередньо сплачених на рахунок митного органу. Підприємство має право включити цю суму ПДВ до податкового кредиту (п. 198.2 ПК), якщо є належним чином оформлена вантажна митна декларація.
Після завершення митного оформлення товару підприємство має право продавати його за будь-яку ціну. До складу податкового кредиту включається сума ПДВ, яку імпортер сплачує під час імпорту.
Надалі при реалізації імпортованих товарів база оподаткування ПДВ визначається також виходячи з договірної вартості(п. 188.1 ПК).
Але треба пам’ятати про випадки використання звичайної ціни. Якщо підприємство займається контрольованими операціями, то йому потрібно визначати звичайні ціни .
Як визначається звичайна ціна
На сьогодні для визначення звичайних цін діє стаття 39 ПК.
При цьому така реалізація повинна відноситися до контрольованих операцій, визначених у пункті 39.2 ПК.
Для здійснення контрольованої операції потрібно використовувати відповідний із методів визначення звичайної ціни, які наведено у пункті 39.3 ПК. Оскільки для оподаткування таких операціях потрібно використовувати саме звичайну ціну, а не договірну.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
