Помилковий платіж та «перехідний» період: правила оподаткування та коригування для юросіб-єдинників

Відповідь

Для платника єдиного податку (юридичної особи) доходом є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юрособи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 Податкового кодексу України (ПК).

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів такому платнику у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання ним акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (абз. 1 п. 292.6 ПК).

До складу доходу платника єдиного податку не включають суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) — платнику такого податку та/або платником цього податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів (пп. 5 п. 292.11 ПК).

Єдиний податок: групи, умови, ставки та відповідальність

Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПК) платник самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПК), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання такого розрахунку (абз. 1 п. 50.1 ПК).

Отже, сума помилково отриманих коштів від іншої особи підлягає включенню юрособою-єдинником до складу доходу платника єдиного податку в період її отримання. Якщо таку суму юрособа включила до доходу платника єдиного податку в період її отримання, а повернення помилково отриманих коштів відбулося в іншому періоді, то єдинник має право надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою, чинною на час його подання.

За інформацією ДПС у Херсонській області