ПРОБЛЕМА
Працівнику нараховано зарплату в сумі 9000 грн. У цьому ж місяці йому надали медичну страховку вартістю 4000 грн. Як розрахувати суму ПДФО та ЄСВ?
РІШЕННЯ
Відповідно до абзацу 1 пункту 167.1 Податкового кодексу України (ПК) ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) становить 15% бази оподаткування щодо нарахованих (виплачених, наданих) доходів (крім випадків, визначених у пунктах 167.2–167.6 ПК), у т. ч., але не виключно, у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород.
Важно
Коли база оподаткування перевищить 10 мінімальних зарплат, встановлених на 1 січня звітного року, до суми перевищення застосують ставку 20% (у 2015 році — 12 180 грн.)
Медстраховка буде для працівника додатковим благом із відповідним оподаткуванням ПДФО. До того ж, базою оподаткування ПДФО буде вартість медстраховки, помножена на натуральний коефіцієнт (останній абзац пп. 164.2.17 ПК).
Відповідно до пункту 2 розділу ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170, платіж згідно з договором добровільного медичного страхування працівників не є об’єктом нарахування ЄСВ. Тому сума медстраховки не підлягає оподаткуванню ЄСВ.
Водночас із вартості медстраховки потрібно утримати військовий збір. Проте натуральний коефіцієнт при визначенні суми військового збору не застосовують.
Отже, розрахуємо суму ПДФО, ЄСВ та військовий збір.
Внимание
ЄСВ утримуємо тільки із зарплати: 9000,00 грн. × 0,036 = 324,00 грн.
Визначимо ставки оподаткування ПДФО.
База оподаткування ПДФО: 13 442,17 грн. (9000,00 грн. + 3180 грн. × 1,1765 + (820,00 грн. × 1,25 – 324,00 грн.))
ПДФО утримують в сумі 2051,39 грн. ((9000,00 грн. × 0,15 + 3180,00 грн. × 1,1765 × 0,15 ) + (820,00 грн. × 1,25 – 324,00 грн.) × 0,20)
Військовий збір утримають в сумі 195,00 грн. ((9000,00 грн. + 4000,00 грн.) × 0,015).
Отже, із зарплати працівника та вартості медстраховки необхідно утримати: ЄСВ в сумі 324,00 грн., ПДФО в сумі 2051,39 грн. та військовий збір у сумі 195,00 грн.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
