ПРОБЛЕМА
Підприємство ― лізингоотримувач перебуває в стадії банкрутства. Станом на поточну дату на балансі має основний засіб ― об’єкт лізингу, продовжує його амортизувати. Компанія ― лізингодавець в місячний строк з оголошення лізингоотримувача про банкрутство як кредитор не заявилась. При цьому, станом на даний час вже сама перебуває в стадії банкрутства. Банк, у якому були заставлені компанією ― лізингодавцем об’єкти лізингу, вже має за рішенням суду право забрати у підприємства ― лізингоотримувача ці основні засоби. Як правильно у бухгалтерському та податковому обліку підприємства ― лізингоотримувача буде відображатись така операція?
РІШЕННЯ
Оскільки право власності на такий основний засіб у лізингоотримувача відсутнє, то зазначений об’єкт необхідно передати на підставі акту приймання-передачі представникам банку. Рішення суду про вилучення майна тягне за собою, як наслідок, розірвання договору лізингу. А так як майже усі договори фінансового лізингу містять норму, в якій йдеться, що у випадку розірвання договору усі лізингові платежі, сплачені лізингоотримувачем, не підлягають поверненню, то ніяких додаткових операцій в обліку лізингоотримувача до моменту фактичної передачі основного фонду представникам банку робити не потрібно.
Відповідно до пункту 153.7 Податкового кодексу України (ПК) у разі якщо в майбутніх податкових періодах орендар повертає об’єкт фінансового лізингу орендодавцю без придбання такого об’єкта у власність, така передача прирівнюється для цілей оподаткування до зворотного продажу орендарем такого об’єкта орендодавцю за ціною, яка визначається на рівні суми лізингових платежів у частині компенсації вартості об’єкта фінансового лізингу, що є несплаченими за такий об’єкт лізингу на дату такого повернення.
Таким чином, фактично відбувається процедура повернення об’єкту фінансового лізингу.
В обліку підприємства — лізингоотримувача відбудуться наступні операції.
| № | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн | Податковий облік | ||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | |||
| 1 | Відображено повернення об’єкту фінансового лізингу, як зворотній продаж лізингодавцю | 361 | 712 | 12 000,00* | — | — |
| 2 | Відображено податкове зобов’язання з ПДВ | 712 | 641 | 2000,00** | — | — |
| 3 | Відображено списання залишкової вартості основного фонду | 131 | 10 | 6000,00 | — | 4000,00*** |
| 28 | 10 | 14 000,00 | ||||
| 943 | 28 | 14 000,00 | ||||
| 4 | Проведено залік зустрічних вимог | 531 | 361 | 12 000,00 | — | — |
| * відповідно до пункту 153.7 ПК — у частині вартості неоплачених лізингових платежів, як компенсація вартості; ** відповідно до підпункту 196.1.2 ПК — є об’єктом оподаткування ПДВ; *** за загальним правилом визначення доходів витрат при реалізації основних фондів, визначеним у пункту 146.13 ПК. | ||||||
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
