Відповідь
Об’єктом оподаткування є, зокрема, постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю (п. 185.1 Податкового кодексу України; ПК).
Базу оподаткування операцій з постачання товарів / послуг визначають виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховують відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 ПК, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, ПДВ та акцизного податку на спирт етиловий, що використовують виробники — суб’єкти господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).
При цьому:
- база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів / послуг;
- база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів / послуг не може бути нижче звичайних цін;
- база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (за відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни).
За винятком:
- товарів (послуг), ціни на які підлягають держрегулюванню;
- газу, який постачається для потреб населення;
- електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної
- енергії.
До складу договірної (контрактної) вартості включають будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.
До складу договірної (контрактної) вартості не включають:
- суми неустойки (штрафів та/або пені);
- 3% проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати;
- відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
Отже, операції з продажу та безоплатного постачання іншим особам подарункових сертифікатів, які передбачають їх обмін на товари / послуги, оподатковують ПДВ в загальновстановленому порядку за основною ставкою.
За інформацією ДПС у Сумській області
