ПРОБЛЕМА
Кредиторській заборгованості перед нерезидентом за надані послуги виповниться три роки у 2014 році. Коли потрібно відображати дохід у Податковій декларації з прибутку підприємств і в якому рядку? Чи потрібно нараховувати умовні відсотки? Чи підлягає коригуванню сума ПДВ?
РІШЕННЯ
Сума простроченої кредиторської заборгованості, яка рахується на балансі підприємства 3 роки, вважається безповоротною фінансовою допомогою.
Підприємство повинне відобразити суму заборгованості в рядку 03 Податкової декларації з податку на прибуток, затвердженої наказом МДЗ від 30.12.2013 № 872 (далі — декларація), у періоді, коли спливає термін позовної давності у 3 роки, та в рядку 03.25 додатка ІД до декларації.
Умовні проценти на суму безповоротної фінансової допомоги, отриманої від осіб, які не є платниками податку на прибуток, у т. ч. нерезидентів, нараховувати не потрібно (абз. 3 пп. 135.5.5 Податкового кодексу України). Податок на додану вартість також коригувати не потрібно, оскільки в податковий дохід включається сума заборгованості за послугу з ПДВ.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
