Одразу при прийомі на роботу працівникові повідомляють, що заробітну плату він буде отримувати двічі на місяць, наприклад, 16 числа кожного місяця — аванс, 2 числа — остаточний розрахунок, тобто заробітну плату.
Розглянемо нарахування заробітної плати без застосування податкової соціальної пільги (ПСП).
Як робити заокруглення зарплати
У серпні 22 робочих дні. З 8 серпня і до кінця місяця працівник відпрацює 17 робочих днів. ПСП цей працівник отримує у іншого роботодавця. Аванс повинен становити, як правило, 40% заробітної плати за відпрацьований період. Для нарахування авансу відпрацьовано 6 робочих днів.
Сума авансу розраховується так:
1030 ÷ 22 × 17 × 40% = 318,36 грн.
З нарахованої суми 318,36 грн. необхідно зробити відрахування:
єдиний соціальний внесок (ЄСВ) 3,6% — 11,46 грн. (318,36 × 3,6%);
ПДФО — 46,04 грн. (318,36 – 11,46) × 15%).
Всього утримано та перераховано ЄСВ і ПДФО із зарплати працівника за 6 робочих днів одночасно з виплатою авансу — 57,50 грн. (11,46 + 46,04). Таким чином, працівник отримає:
318,36 – 57,50 = 260,86 грн.
Як правило, аванс виплачується «без копійок», тобто 260 грн. Крім того, бухгалтер повинен перерахувати ЄСВ ще й нарахування на заробітну плату — 36,86%, якщо працівник не інвалід (бо в такому випадку нараховується не 36,86%, а 8,41%) — 117,35 грн. (318,36 × 36,86%).
Одночасно перераховуються внески, утримані із авансу, та нарахування на аванс ЄСВ та ПДФО: 57,50 + 117,35 = 174,85 грн.
Далі розглянемо виплату заробітної плати 2 вересня. За 17 робочих днів працівнику нараховано зарплату:
1030 ÷ 22 × 17 = 795,91 грн.
Із зазначеної заробітної плати необхідно утримати податки з урахуванням уже утриманих при виплаті авансу:
ЄСВ: 795,91 × 3,6% = 28,65 – 11,46 = 17,19 грн.;
ПДФО: (795,91 – 17,19) × 15% = 116,81 – 46, 04 = 70,77 грн.
Всього утримано із зарплати працівника за 17 робочих днів з урахуванням авансу (260 грн.):
795,91 – 28,65 – 116,81 – 260 = 390,45 грн.
Другого вересня працівник отримає 390,45 грн. Бухгалтеру необхідно перерахувати ЄСВ та ПДФО одночасно з виплатою заробітної плати утримання із заробітної плати, які складають:
17,19 + 70,77 = 87,96 грн.
Нарахування на фонд заробітної плати з урахуванням вже перерахованих при виплаті авансу податків:
795,91 × 36,86% = 293,37 – 117,35 = 176,02 грн.
Загальна сума утримань із заробітної плати та нарахувань на заробітну плату, які необхідно перерахувати 2 вересня одночасно з виплатою заробітної плати в сумі 390,45 грн., становить 263,98 грн. (87,96 + 176,02).
Підготовлено експертами Системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
