ПРОБЛЕМА
Сільськогосподарське підприємство помилково завищило податковий кредит у скороченій декларації з ПДВ (показник декларації був позитивний). Згодом було виправлено помилку: зменшено податковий кредит. Чи повинно підприємство всю суму зобов’язань перерахувати на спеціальний рахунок?
РІШЕННЯ
Резидент, який провадить підприємницьку діяльність у сфері сільського і лісового господарства та рибальства та відповідає критеріям, встановленим у пункті 209.6 Податкового кодексу України (ПК);(далі — сільськогосподарське підприємство), може обрати спеціальний режим оподаткування.
Згідно зі спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку — для інших виробничих цілей.
Зазначені суми податку на додану вартість акумулюються сільськогосподарськими підприємствами на спеціальних рахунках, відкритих в установах банків та/або в органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів у порядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України (п. 209.2 ПК).
Таким чином, сума податкового зобов’язання, визначена сільськогосподарськими підприємствами у скороченій податковій декларації, починаючи з набрання чинності ПК підлягає перерахунку на спеціальний рахунок з ПДВ.
Зверніть увагу! Відповідно до змін, внесених наказом Мінфіну від 17.12.2012 № 1342 від 17.12.2012, починаючи зі звітування з ПДВ за березень 2013 року потрібно подавати в обов’язковому порядку декларацію з ПДВ з позначкою «0110», а для платників податків, які застосовують спеціальні режими оподаткування, крім декларації «0110», також декларацію з відповідною позначкою («0121»,«0122»,«0123»,«0130»,«0140»).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
