Відображення в обліку пені та штрафу за результатами перевірки контролюючого органу

ПРОБЛЕМА

При перевірці контролюючими органами було донараховано пеню та штраф за виплату доходу фізичній особі за надані послуги без утримння ПДФО. Як правильно відобразити результати перевірки в бухгалтерському обліку? Як виправити зазначені помилки у податковій звітності?

РІШЕННЯ

Бухгалтерський облік

У разі якщо з доходів фізичної особи податок не був утриманий, зобов’язання сплатити таку суму покладається на податкового агента, тобто підприємство. Таким чином, суми ПДФО, вчасно не утримані з доходу фізичної особи, у бухгалтерському обліку є витратами підприємства — податкового агента і відображаються по дебету рахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності», а якщо виявлена помилка допущена в минулому звітному році, по дебету рахунку 441 «Прибуток нерозподілений» (442 «Непокриті збитки»).

В бухгалтерському обліку слід відобразити утворення заборгованості перед бюджетом на суму донарахованого по акту перевірки ПДФО, штрафних санкцій та пені:

ПДФО

Відповідно до пункту 4.1 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, коригування поданого і прийнятого податкового розрахунку проводяться на підставі самостійно виявлених податковим агентом помилок, а також на підставі повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом.

Таким чином, якщо при перевірці контролюючим органом виявлено факт заниження зобов’язання з ПДФО, таку суму необхідно відобразити у звітності з ПДФО за ф. № 1ДФ. Коригування здійснюються шляхом подання до контролюючого органу уточнюючого розрахунку, в якому для введення нового рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у графі 9 указати «0» — на введення рядка.

Суми штрафних санкцій та пені у ф. № 1ДФ не відображаються.

Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»