ПРОБЛЕМА
Під час перевірки на підприємстві податковими органами було донараховано податок на прибуток (внаслідок завищення податкових витрат) і застосовано штрафні санкції. Як правильно відобразити результати перевірки в бухгалтерському обліку? Як виправити зазначені помилки у податковій звітності?
РІШЕННЯ
Бухгалтерський облік
Коригування зобов’язань з податку на прибуток здійснюються відповідно до П(С)БО 17 «Податок на прибуток». Відображення в обліку донарахованих сум податку за поточний рік здійснюється по дебету рахунку 981 «Податки на прибуток від звичайної діяльності», за минулий рік — по дебету рахунку 441 «Прибуток нерозподілений» (442 «Непокриті збитки»).
Податковий облік
Органи державної податкової служби в своїх консультаціях зазначають, що суми завищення витрат, виявлених під час перевірки, знайшли своє відображення в акті документальної перевірки. Тому в декларації з податку на прибуток не відображаються.
Слід зауважити, що декларація з податку на прибуток складається наростаючим підсумком. Тому платник податку у наступному звітному періоді після перевірки може зазначити в декларації правильні показники доходів та витрат поточного року з урахуванням акту перевірки. Щоб уникнути викривлення показників, у рядку 15 декларації сума податку на прибуток за попередній звітний період поточного року теж коригується. При цьому суми штрафів та пені, донарахованих по акту, в декларації не враховуються.
Крім того, якщо за результатами перевірки зменшується (збільшується) сума збитків, то в рядку 06.5 декларації з податку на прибуток у наступному звітному періоді зазначається скориговане від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного періоду з урахуванням акту перевірки.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
