Один підприємець замовив у іншого певний товар чи послугу, однак у одного з них виникли певні обставини непереборної сили і послуга чи товар були поставлені часткового. Або інше – послуга чи товар були поставлені своєчасно, але підприємець оплатив їх лише частково. Як правильно відобразити це у податковій накладній, щоб у майбутньому не мати проблем із Податковою?
Відображаємо постачання і оплату товару частково
Перш за все, нагадаємо, що податкова накладна складається за формою та у порядку, які затверджено Міністерством фінансів України від 31.12.2015 №1307 (далі - Порядок № 1307).
Порядком № 1307 передбачено, що податкова накладна і додатки до складаються в електронній формі з урахуванням всіх умов щодо реєстрації ПН, який визначено законодавством. Подача електронних податкових накладних потребує електронного підпису уповноваженої особи чи особисто платника податків.
Відповідно до пункту 16 Порядку № 1307, в графи 4 та 5 податкової накладної вносяться дані щодо одиниці виміру товарі та послуг. Ці графи потрібно заповнювати відповідно до Класифікатора системних позначень одиниць вимірювання та обліку (КСПОВО), що є чинним на дату складання податкової накладної.
Якщо складається зведена накладна, то у графі 4 потрібно вказувати «грн».
У випадку, коли товар чи послуга які постачаються не мають одиницю обліку (вона відсутня у КСПОВО) у графі 4 потрібно поставити умовні одиниці вимірювання таких товарів чи послуги, що використовується для обліку та відображається у первинних документах. У графі 5 потрібно зазначити код відповідної одиниці вимірювання, що зазначена у КСПОВО.
Якщо у графі 4 стоїть умовна позначка, то графа 5 не заповнюється.
У графу 6 потрібно внести дані щодо кількості постачання товарів та послуг. Якщо податкова накладна складається на повне постачання послуги або на суму коштів, що надійшла, то у графі 6 податкової накладної зазначається «1».
Складаючи податкову накладну на часткове постачання послуги чи на суму попередньої оплати вартості послуги у графі 6 потрібно зазначити відповідну частку сплаченої послуги чи товару у вигляді десяткового дробу. Наприклад, якщо було сплачено 25% вартості товару чи послуги, у податковій накладній потрібно поставити позначку «0,25».
У графі 7 потрібно зазначити ціну постачання одиниці товару чи послуги без врахування ПДВ у гривнях із копійками.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
