Списать можно налоговый долг, пеню и штрафные санкции, начисленные на такой налоговый долг (п. 101.1 НКУ).
В п. 2.1 разд. II Порядка списания безнадежного налогового долга налогоплательщиков, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов Украины от 10.10.2013 №577 (далее – Порядок) видим, что безнадежный налоговый долг это:
1) налоговый долг налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования по которому не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества банкрота;
2) налоговый долг физического лица, :
- признана в судебном порядке недееспособной, безвестно отсутствующей или объявлена умершей, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание по закону;
- умерла, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание согласно закону;
- свыше 720 дней находится в розыске;
3) налоговый долг налогоплательщика, в отношении которого истек срок давности, установлен ст. 102 главы 9 разд. II НКУ;
4) налоговый долг налогоплательщика, возникший вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Такой факт непреодолимой силы подтверждается:
- Торгово-промышленной палатой Украины о наступлении обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия на территории Украины;
- уполномоченными органами другого государства, легализованных консульскими учреждениями Украины, – при наступлении обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия на территории такого государства;
- решениями Президента Украины о введении чрезвычайной экологической ситуации в отдельных местностях Украины, утвержденным Верховной Радой Украины или решениями Кабинета Министров Украины о признании отдельных местностей Украины потерпевшими от наводнения, засухи, пожара и других видов стихийного бедствия, в том числе решениями относительно определения отдельных местностей потерпевшими от неблагоприятных погодных условий, повлекших за собой потерю урожая сельскохозяйственных культур в объемах, превышающих 30 проц. среднего урожая за предыдущие пять календарных лет;
- решениями Верховной Рады Автономной Республики Крым, областных советов – в случаях, установленных НКУ;
- выводами других органов, уполномоченных согласно законодательству, удостоверять форс-мажорные обстоятельства;
5) налоговый долг налогоплательщика, относительно которого в Государственный реестр внесена запись о его прекращении на основании решения суда, а для банков – на основании решения Фонда гарантирования вкладов физических лиц об утверждении отчета о завершении ликвидации банка или решения Национального банка Украины об утверждении ликвидационного баланса, принятия окончательного отчета ликвидатора и завершения ликвидационной процедуры.
Чтобы налогоплательщику списали налоговый долг, возникший вследствие обстоятельств непреодолимой силы, форс-мажорных обстоятельств (п п. 4 п. 2.1 разд. II Порядка), ему необходимо обратиться в орган доходов и сборов по месту учета безнадежного налогового долга и/или по месту учета такого плательщика с письменным заявлением. В заявлении необходимо указать какие суммы налогов и сборов необходимо списать. К заявлению нужно обязательно приложить документы, подтверждающие, что налоговый долг безнадежен (п. 4.1 разд. IV Порядка).
Руководитель налогового органа или его заместитель рассмотрят документы, которые предоставил налогоплательщик. После этого они принимают решение о списании безнадежного налогового долга, которое оформляется на бланке по форме согласно приложению 1 к Порядку (п. 4.2 Порядка).
Структурное подразделение, к функциям которого относится списание безнадежного налогового долга, осуществляет такое списание ежеквартально в течение двадцати календарных дней, следующих за последним днем предельного срока, предусмотренного для представления налоговой декларации (расчета) за отчетный (налоговый) квартал (п. 4.4 Порядка).
Безнадежным также следует считать долг, который не погасили после ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством (ст. 97 НКУ).
Алгоритм списание такого налогового долга найдете в постановлении КМУ от 27.12.2010 № 1231 «Об утверждении Порядка списания непогашенных денежных обязательств или налогового долга после ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством».
По материалам ГНС
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
