Получение прибыли — конечная цель деятельности любого коммерческого предприятия. Не является исключением и общество с ограниченной ответственностью (ООО). Проанализируем различные ситуации, которые возникают у ООО при начислении и выплате дивидендов.
⚡️ УСТАВНОЙ КАПИТАЛ ООО: ФОРМИРОВАНИЕ И УЧЕТ
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) является одним из видов хозяйственных обществ. Ради получения прибыли оно может заниматься любой деятельностью, не запрещенной законом. Претендентами на часть такой прибыли являются участники ООО (ст. 80, 88 ХКУ).
Принятие решения о распределении прибыли и выплате дивидендов относится к исключительной компетенции общего собрания участников ООО (п. 12 ч. 2 ст. 30 Закона Украины «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 06.02.2018 № 2275-VIII, далее — Закон № 2275). Порядок принятия решений участниками должен быть закреплен в уставе ООО (ч. 2 ст. 57 ХК; п. 2 ч. 5 ст. 11 Закона № 2275). Размер выплат зависит от доли участников в уставном капитале.
Как оформить выплату дивидендов ООО
Даже, если учредительные документы содержат лишь общий порядок распределения прибыли ООО, решение о выплате дивидендов все равно должны принимать общее собрание участников ООО. Принято решение фиксируют в протоколе (см. Приложение 1). На основании протокола руководитель предприятия издает приказ о начислении и выплате дивидендов (див. Приложение 2). Приказ передают в бухгалтерию, что должно начислить дивиденды, выплатить их участникам и отразить эти операции в бухучете.
Приложение 1
Протокол о выплате дивидендов ООО ОБРАЗЕЦ
СКАЧАТЬ
Приложение 2
Приказ о выплате дивидендов ООО ОБРАЗЕЦ
Какие участники ООО могут получить дивиденды
Право получать дивиденды пропорционально своей доли имеют лица, которые были участниками общества на день принятия решения о выплате дивидендов (ч. 1 ст. 26 Закона № 2275). Например, лицо, ставшее участником в 2021 году, может получить дивиденды 2020 года.
За какой период распределять прибыль ООО
Законодательство не устанавливает периода, за который распределяют прибыль ООО. Так, в части 1 статьи 142 ХКУ речь идет о расчет прибыли «...за определенный период». То есть выплатить дивиденды можно не только за прошлый год, но и, для примера, за 2012 год или квартал 2014 года. Главное, чтобы это не противоречило законодательству и учредительным документам ООО.
Ничто не заставляет ООО выплачивать дивиденды лишь в случае превышения общей суммы доходов за текущий и прошлые периоды над суммой убытков. Поэтому для выплаты дивидендов можно выбрать любой прибыльный период деятельности ООО.
Источником информации о размере прибыли есть строка 2350 Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе, форма № 2), Финансового отчета субъекта малого предпринимательства (форма № 2-м) или Упрощенного финансового отчета субъекта малого предпринимательства (форма № 2-мс).
Когда можно выплатить дивиденды для ООО
Периодичности выплаты дивидендов для ООО законодательство четко не устанавливает. Но статья 26 Закона № 2275 уточняет, что дивиденды можно выплачивать за любой период, что является кратным квартала, если иное не предусматривает устав.
При этом выплачивают дивиденды в срок не более чем шесть месяцев со дня принятия решения об их выплате, если иной срок опять же не установлен в уставе ООО или решением общего собрания участников.
Внимание: допускают их выплату за любой период, кратный кварталу, и в срок, не превышающий 6 месяцев с даты принятия собранием соответствующего решения
ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ ООО ПРОВОДКИ ⏩
Дивиденды у убыточного ООО
Если стоимость чистых активов ООО снизилась более чем на 50% по сравнению с этим же показателем по состоянию на конец предыдущего года, ООО обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала или о ликвидации общества (ч. 3 ст. 31 Закона № 2275).
Решают уменьшать уставный капитал или ликвидировать ООО общее собрание участников.
При этом убыточное ООО ограничено в выплате дивидендов. Так выплата дивидендов осуществляется за счет чистой прибыли общества. При этом общество не имеет права выплачивать дивиденды, если его имущества не хватает для удовлетворения требований кредиторов по обязательствам, срок исполнения которых наступил, либо не будет хватать в результате принятия решения о выплате дивидендов или осуществления выплаты (п. 2 ч. 1 ст. 27 Закона № 2275).
То есть, дивиденды нельзя выплачивать, если у ООО нет чистой прибыли или ее недостаточно.
Можно ли ООО отнести дивиденды в счет займа
ООО имеет право отнести сумму «дивидендных» обязательств в счет погашения займа, предоставленного участнику. По договору займа одна сторона (займодавец) может передать в собственность другой стороне (заемщику), в частности, денежные средства. При этом заемщик должен возвратить заимодателю такую же сумму денежных средств (ст. 1046 ГКУ).
Чтобы прекратить обязательства, заемщик может зачесть встречные требования (ст. 601 ГКУ). Зачесть можно однородные требования, срок исполнения которых наступил, а также требования, срок исполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования.
Внимание: зачет встречных требований является одним из вариантов для заемщика прекратить обязательства.
Засчитать встречные однородные требования по заявлению одной из сторон (ч. 2 ст. 601 ГКУ). Решение Хозяйственного суда Сумской области от 16.02.2015 по делу № 920/15/15 содержит условия для проведения зачета встречных требований. А именно:
- одновременное участие сторон в двух обязательствах, где кредитор по одному обязательству является должником в другом;
- наличие однородных требований (деньги, однородные вещи);
- наступление срока исполнения обязательства или определение срока моментом запроса, или, когда срок исполнения не указан;
- отсутствие спора относительно характера обязательства, его содержания, условий выполнения;
- обращение с соответствующим заявлением одной из сторон.
Суды позволяют зачислять однородные требования, обусловленные различными основаниями (разными договорами и др), если однородность этих требований вытекает из их юридической природы и материального содержания.
Как могут наказать ООО за нарушение выплаты дивидендов
Если должностное лицо нарушило порядок или срок выплаты дивидендов вопреки решению общего собрания ООО, ее привлекут к административной ответственности (ст. 163-5 Кодекса Украины об административных правонарушениях). За первое нарушение штраф составит от 5100 до 8500 грн, за повторное в течение года — от 8500 до 17 000 грн.
Более того, на директора за действия или бездействие, которые привели к убыткам, могут положить погашения этих убытков, конечно, если докажут его вину (ч. 2 ст. 40 Закона № 2275).
Начисляйте и выплачивайте дивиденды на основании протокола общего собрания ООО и приказа руководителя предприятия. Выплачивать дивиденды можно по любой прибыльный период деятельности ООО, кратный кварталу, и в срок, не превышающий 6 месяцев с даты принятия собранием соответствующего решения.
