ПДВ: поглиблена програма СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО ⚡️
Регистрации в ЕРНН подлежат все без исключений налоговые накладные (НН) и расчеты корректировки (РК) к ним, в т. ч.:
- которые не предоставляете покупателям – составленные на неплательщиков НДС, сводные НН на компенсирующие налоговые обязательства;
- которые составили по операциям по поставке освобожденных от НДС медуслуг.
Основание – пункт 201.10 Налогового кодекса Украины (НК). Этот пункт также определяет предельные сроки регистрации НН и РК.
Когда регистрировать НН
Сводные НН составляете на основании пункта 198.5 НК или статьи 199 НК. С 23.05.2020 на их регистрацию имеете 20 календарных дней (к. дн.), следующих за последним календарным днем месяца, в котором составили такие НН. Именно с 23.05.2020 действуют изменения в пункт 201.10 НК по Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» от 16.01.2020 № 466-IX.
Другие НН, в т. ч. на освобожденные от НДС операции, регистрируйте в следующие сроки:
Когда составили | Когда регистрировать |
Первая половина месяца — с 1-го по 15-й к. дн. | Не позднее последнего дня этого месяца |
Вторая половина месяца – с 16-го по последний к. дн. | Не позднее 15-го к. дн. следующего месяца |
За нарушение этих сроков статья 120-1 НК предусматривает штрафные санкции.
Как штрафуют за нарушение сроков регистрации НН
Размер штрафа за нарушение срока регистрации как компенсирующей НН, так и НН на освобожденные от НДС медуслуги, не зависит от количества дней просрочки. В обоих случаях за несвоевременную регистрацию НН в ЕРНН плательщик НДС получит штраф 2% объема поставки (без НДС), но не более 1020 грн (п. 120-1.1 НК). То есть максимальный штраф 1020 грн применят, если указанный в НН объем поставки (без НДС) превысил 51 000 грн (1020 грн ÷ 2%).
Если отсутствие регистрации таких НН в ЕРНН первыми обнаружат налоговики, плательщику НДС грозит штраф 5% объема поставок (без НДС), но не более 3400 грн (п. 120-1.2 НК). При этих условиях максимальный штраф 3400 грн грозит, если объем поставки (без НДС) в НН превысит 68 000 грн (3400 грн ÷ 5%).
Если успеете зарегистрировать НН до проверки, предметом которой является соблюдение требований НК относительно своевременности регистрации НН в ЕРНН, штраф по пункту 120-1.2 НК не применят. Но штрафа по пункту 120-1.1 НК нарушитель предельного срока регистрации НН не избежит.
Из общих правил есть исключения. Так, за нарушение сроков регистрации НН в ЕРНН не будут штрафовать в период приостановления регистрации НН до принятия решения о возобновлении регистрации, а также в период карантина.
- в период приостановления регистрации НН;
- в период карантина.
Обратите внимание! Временное освобождение от штрафов распространяется на НН и РК с конкретными датами составления и регистрации. Указанные штрафы не применяют в период с 01.03.2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается карантин (п. 52-1 подразд. 10 разд. ХХ НК). То есть не оштрафуют за несвоевременную регистрацию только тех НН и РК, в которых предельный срок регистрации приходится на период с 01.03.2020 по последний день последнего месяца карантина. Так ГНС разъяснила в ИНК от 12.05.2020 № 1958/6/99-00-04-01-03-06/ИНК.
Штраф за несвоевременную регистрацию НН в период карантина
Рассмотрим Примеры.
Пример: 1. Несвоевременная регистрация НН — без штрафа
Пример: 2. Несвоевременная регистрация НН — максимальный штраф за пунктом 120-1.1 НК
Пример: 3. Несвоевременная регистрация НН — штрафы за докарантинную ошибку, которую обнаружили осенью
